Податкове резидентство ОАЕ у 2026 році: правило 183 днів, сертифікат податкового резидентства та що насправді важливо

ОАЕ формалізували свої правила податкового резидентства рішенням Кабінету Міністрів № 85 від 2022 року (набуло чинності з березня 2023 року), яке запроваджує спеціальне визначення податкового резидентства ОАЕ, що замінює попередню неформальну практику. Правила встановлюють 183-денний тест на фізичну присутність, 90-денний альтернативний тест для резидентів/громадян ОАЕ та тест на “основне місце проживання та центр фінансових та особистих інтересів”. Федеральне податкове управління (FTA) видає сертифікати податкового резидентства (TRC) кваліфікованим особам — документи, які зазвичай потрібні для іноземних податкових органів, банків та для укладання угод.

Для засновників, які переїжджають до ОАЕ з метою отримання податкового резидентства — для поєднання податку на прибуток фізичних осіб ОАЕ за формою 0% з веденням бізнесу (часто це структури вільної зони ОАЕ QFZP) — розуміння офіційних правил податкового резидентства ОАЕ є важливим. Поєднання особистого резидентства ОАЕ + юридичної особи ОАЕ + дійсного TRC + належного виїзду з попереднього місця проживання є потужною структурною схемою, але кожен компонент має специфічні вимоги, які необхідно належним чином виконати.

Цей посібник ознайомить вас із правилами податкового резидентства ОАЕ у 2026 році — трьома кваліфікаційними тестами, процесом подання заявки на отримання сертифіката податкового резидентства (TRC), що дає і чого не дає податкове резидентство ОАЕ, поширеними помилками та як поєднати податкове резидентство ОАЕ зі структурним плануванням.

Податкове законодавство ОАЕ продовжує роз'яснюватися через рекомендації Федерального податкового управління. Це загальний освітній контент — зверніться до кваліфікованого податкового консультанта ОАЕ для отримання порад щодо конкретної юрисдикції.

Ключові моменти

• ОАЕ запровадили офіційні правила податкового резидентства для фізичних осіб згідно з Постановою Кабінету Міністрів № 85 від 2022 року (набула чинності у березні 2023 року).
• В ОАЕ немає податку на доходи фізичних осіб для фізичних осіб (без ПДВ на заробітну плату, дивіденди, відсотки, приріст капіталу, оренду тощо). Корпоративний податок ОАЕ (9% для доходів понад 375 тис. дирхамів ОАЕ, з QFZP 0% для доходів, що кваліфікуються) застосовується до підприємств.
• Три тести для отримання індивідуального податкового резидентства:
  • Правило 183 днів — 183+ днів фізичної присутності в ОАЕ протягом 12-місячного періоду
  • Правило 90 днів для громадян/резидентів ОАЕ — 90+ днів в ОАЕ плюс постійне місце проживання в ОАЕ або право на ведення бізнесу/працевлаштування в ОАЕ, що відповідає вимогам
  • “Основне місце проживання та центр фінансових і особистих інтересів” в ОАЕ
• Сертифікат податкового резидента (TRC): Документ, виданий органом з питань вільної торгівлі (FTA), що підтверджує податкову резидентність ОАЕ. Необхідний для іноземних податкових органів, банків, для укладання угод та інших офіційних цілей.
• Дозвіл на проживання (віза) ОАЕ оформлюється окремо — але зазвичай це практичний механізм, що забезпечує фізичну присутність, необхідну для податкового резидентства.
• Поширений шаблон засновника: Золота віза ОАЕ (10 років) + компанія у вільній зоні + 90 або 183 дні фізичної присутності + TRC.
• Податкове резидентство в ОАЕ НЕ позбавляє податкових вимог інших країн автоматично — вихід з податкової резидентури попередньої юрисдикції має бути оформлений належним чином.

Що насправді дає податкове резидентство в ОАЕ

Статус податкового резидента ОАЕ надає кілька конкретних переваг:

1. Особистий податок ОАЕ: 0% — В ОАЕ немає податку на доходи фізичних осіб. Податкове резидентство в ОАЕ означає відсутність податку на доходи фізичних осіб в ОАЕ з усього світу.
2. Доступ до податкової угоди — ОАЕ мають понад 130 податкових угод. Податкові резиденти ОАЕ можуть скористатися перевагами угод про зниження податків, що утримуються у джерела, аналізом випадків порушення угод та іншими перевагами угод.
3. Сертифікат податкового резидента — офіційний документ, що вимагається іноземними податковими органами, банками та іншими контрагентами.
4. Доступ до банківських послуг — Резидентство в ОАЕ зміцнює банківські відносини з ОАЕ та може покращити доступ до корпоративного банківського обслуговування в ОАЕ.
5. Підтримка речовин — Резидентство в ОАЕ підтримує позови про наявність суттєвих недоліків для юридичних осіб ОАЕ (вільна зона ОАЕ QFZP, компанії материкового ОАЕ тощо).

Три кваліфікаційні тести

Тест 1: 183-денна фізична присутність

Найпоширеніший кваліфікаційний шлях. Фізична особа повинна фізично перебувати в ОАЕ протягом 183 днів або більше протягом 12-місячного періоду (щомісячного, не обов'язково календарного року для деяких тлумачень — перевірте чинні рекомендації щодо Угоди про вільну торгівлю).

Правила підрахунку днів:

• Дні прибуття та від'їзду вважаються днями в ОАЕ
• Неповні дні вважаються повними днями
• Задокументовано за допомогою подорожніх записів, записів про проживання, записів мобільного/банківського зв'язку

183 дні – це приблизно 6 місяців. Для засновника, який дійсно переїжджає до ОАЕ як до основного місця проживання, це природний стандарт.

Тест 2: 90-денне правило для громадян/резидентів ОАЕ

Альтернативний шлях, доступний лише для громадянина ОАЕ, власника дійсного дозволу на проживання в ОАЕ або громадянина держави Ради співробітництва арабських держав Перської затоки. Щоб мати право на участь, необхідно виконати всі наступні умови:

• 90+ днів фізичної присутності в ОАЕ протягом 12-місячного періоду (менше 183)
• Вимоги до участі: особа є громадянином ОАЕ, має дійсний дозвіл на проживання в ОАЕ або є громадянином країн Ради співробітництва арабських держав Перської затоки (GCC).
• Має постійне місце проживання в ОАЕ (у власності чи оренді) АБО здійснює трудову діяльність чи веде бізнес в ОАЕ

Це правило особливо корисне для мобільних засновників з візами на проживання в ОАЕ, які не хочуть зобов'язуватися перебувати в країні 183 дні. У поєднанні з налаштуванням вільної зони ОАЕ та візою на проживання в ОАЕ, 90 днів можна досягти за 3-4 поїздки на рік.

Тест 3: Основне місце проживання + центр фінансових та особистих інтересів

Альтернативний якісний тест, що зосереджується на:

• Основне місце проживання (де особа зазвичай проживає)
• Центр фінансових інтересів (де зосереджена економічна діяльність)
• Центр особистих інтересів (де сім'я, соціальні зв'язки тощо)

Цей тест використовується рідше, ніж тести, що базуються на денній кількості, але доступний у випадках, коли важко відстежити дні фізичної присутності або коли особа має кілька місць проживання.

Процес подання заявки на отримання сертифіката податкового резидента (TRC)

TRC – це офіційний документ, що підтверджує податкову резидентність ОАЕ, виданий Федеральним податковим управлінням. Заява:

Крок 1: Підтвердження відповідності вимогам

Перевірте, який кваліфікаційний тест ви виконуєте, та зберіть підтверджуючі докази:

• Для 183-денного тесту: документи про подорожі (штампи в паспорті, посадочні талони), документи про проживання, документи про мобільний зв'язок, банківські виписки, що підтверджують присутність
• Для 90-денного тесту: ті самі докази + дозвіл на проживання в ОАЕ + документи про постійне проживання + документи про ведення бізнесу/працевлаштування в ОАЕ
• Для перевірки центру інтересів: вичерпна документація щодо життя, сім'ї та фінансів в ОАЕ

Крок 2: Подайте заявку на отримання сертифіката TRC

Заявка через портал FTA EmaraTax. Необхідні документи:

• Копія паспорта
• Віза на проживання в ОАЕ (якщо є)
• Ідентифікатор Емірейтс
• Підтвердження постійного проживання в ОАЕ (реєстрація оренди Ejari, правовстановлюючий документ на нерухомість)
• Підтвердження фізичної присутності (посадкові талони, зведення про проживання в готелі)
• Бізнес-документи/документи про працевлаштування в ОАЕ (ліцензія компанії, трудовий договір, якщо є)
• Виписки з банку ОАЕ, що підтверджують транзакції, що відповідають резидентству ОАЕ
• Довідки про заробітну плату / документи про доходи
• Потрібна довіреність щодо трансакцій (TRC) конкретної країни (якщо запитується TRC для цілей договору з конкретною країною — кожна країна зазвичай вимагає власної TRC)

Крок 3: Огляд угоди про вільну торгівлю

FTA розглядає заявку. Час обробки: зазвичай 1-4 тижні для звичайних заявок.

Крок 4: Видано TRC

Якщо його схвалено, FTA видає TRC. Сертифікат зазвичай дійсний протягом відповідного податкового року, за який він виданий, і залежить від країни (TRC для використання з країною X є окремим від TRC для країни Y).

Збори за TRC (за кожну FTA): 1000 дирхамів ОАЕ збір за видачу для фізичної особи, не зареєстрованої для сплати корпоративного податку, або 500 дирхамів ОАЕ, якщо заявник має TRN для сплати корпоративного податку (зареєстрований у FTA), плюс 50 дирхамів ОАЕ, що не підлягає відшкодуванню (та 250 дирхамів ОАЕ за кожну друковану копію).

Шаблон налаштування засновника

Типова схема засновника, що поєднує податкову резидентність ОАЕ з корпоративною структурою:

1. Отримання візи на проживання в ОАЕ — зазвичай через одне з:
   • Віза інвестора/директора вільної зони ОАЕ (прив'язана до компанії вільної зони)
   • Віза інвестора в материкову частину ОАЕ
   • Золота віза ОАЕ (10 років, різні кваліфікаційні шляхи, включаючи інвестиції, таланти, спеціалісти тощо)
   • Дозвіл на роботу в ОАЕ через існуючого роботодавця ОАЕ
2. Оформлення постійного місця проживання в ОАЕ — оренда квартири (12+ місяців, зареєстрована в Ejari) або власна нерухомість
3. Відкрийте особистий банківський рахунок в ОАЕ — Emirates NBD, ADCB, FAB, Mashreq та інші
4. Створити вільну зону ОАЕ або компанію на материку — для операційного бізнесу
5. Схема фізичної присутності — 183 дні (повне проживання) або 90 днів (з візою на проживання + постійне проживання + підприємницька діяльність в ОАЕ)
6. Документуйте все одночасно — записи про подорожі, банківська справа, ділова діяльність
7. Формально вийдіть з попереднього податкового місця проживання — повідомити податковий орган попередньої країни, сплатити податок на виїзд, якщо це застосовується, розірвати зв'язки з резидентом
8. Подати заявку на TRC щорічно для кожної країни, де потрібне підтвердження договірної позиції або банківської справи

Чого НЕ передбачає податкова резидентура ОАЕ

Кілька поширених помилкових уявлень:

Проживання в ОАЕ НЕ позбавляє вас автоматично податкових претензій вашої попередньої країни. Якщо ви продовжуватимете зберігати сімейне житло, економічні інтереси та значну фізичну присутність у вашій попередній країні, ця країна може продовжувати визнавати вас резидентом. Можуть застосовуватися умови договору про розірвання шлюбу. Правильне виселення з попереднього місця проживання є окремим завданням.

Проживання в ОАЕ НЕ звільняє від оподаткування в США в усьому світі, якщо ви є громадянином США. США оподатковують громадян та власників грін-карт з доходів по всьому світу незалежно від місця проживання. Резидентство в ОАЕ зменшує податок на стороні ОАЕ до 0% (яким він вже є для фізичних осіб), але не впливає на податкові зобов'язання в США.

Резидентство в ОАЕ НЕ скасовує податок на виїзд у юрисдикціях, де він діє. Кілька юрисдикцій стягують податок на виїзд, коли резиденти виїжджають (Німеччина, Норвегія, Франція в деяких випадках тощо). Переїзд в ОАЕ може призвести до сплати податку на виїзд, який необхідно враховувати.

Резидентство в ОАЕ НЕ вирішує автоматично проблеми з податком на дохід з іноземних джерел. Деякі доходи з іноземних джерел можуть утримуватися у джерелі податку в країні джерела, що не змінює резидентство ОАЕ. Положення договору можуть зменшити утримання, але вимагають процедури TRC та подання заяви про сплату податку за договором.

Проживання в ОАЕ НЕ означає, що ви можете уникнути звітності CRS. ОАЕ беруть участь у CRS. Ваші рахунки в ОАЕ звітуються в ОАЕ; якщо ви також є податковим резидентом в іншій юрисдикції CRS (наприклад, протягом перехідного року або тому, що попередня країна все ще претендує на резидентство), звітність відбувається відповідно.

Типові помилки засновників щодо податкового резидентства в ОАЕ

1. Прирівнювання візи на проживання до ОАЕ до податкового резидентства. Віза на проживання в ОАЕ є імміграційним статусом. Податкове резидентство ОАЕ вимагає фізичної присутності (183 дні або 90 днів, альтернативно) та наявності документів. Наявність візи на проживання в ОАЕ без достатньої присутності не надає податкового резидентства.

2. Невихід з попереднього податкового резидентства. Найпоширеніша помилка. Засновники переїжджають фізично, але зберігають сімейне житло, членів сім'ї, економічні зв'язки, соціальне життя в попередній країні. Попередня країна продовжує вимагати резидентства. Податкові органи Кіпру / Іспанії / Великої Британії / Німеччини оскаржували заявлені резидентами ОАЕ види на проживання на основі моделі невиїзду.

3. Недостатнє відстеження дня. Деякі засновники справді дотримуються 183-денного графіку, але не можуть довести це сучасною документацією. Заявки на отримання FTA TRC вимагають доказів. Ведіть щоденну документацію з першого року.

4. Короткострокове проживання в Airbnb / готелі, заявлене як “постійне”.” Вимога щодо постійного проживання (для правила 90 днів та для загальних суттєвих питань) передбачає реальне довгострокове проживання — зазвичай це зареєстрований в Еджарі договір оренди на 12+ місяців, а не тимчасове проживання.

5. Компанія з ОАЕ без жодної сутності. Засновник, який претендує на резидентство ОАЕ через компанію у вільній зоні ОАЕ, яка не веде реальної діяльності, не має співробітників чи операцій — питання по суті знижує як кваліфікацію компанії як кваліфікованого спеціаліста з питань зайнятості (QFZP), так і довіру до резидентства засновника.

6. Ігнорування зобов'язань щодо соціального забезпечення. ОАЕ має обмежений соціальний захист для іноземців. Деяким засновникам, які переїжджають з країн з угодами про повне оподаткування (Швейцарія тощо), необхідно координувати поточне планування соціального забезпечення.

7. Незбереження візи на проживання. Візи на проживання в ОАЕ мають цикли поновлення (зазвичай 2-10 років залежно від типу візи). Прострочена віза ризикує втратити як імміграційний статус, так і податкове резидентство.

8. Неправильно структуроване формування сім'ї. Візи на проживання членів сім'ї, сімейні Ejari, сімейне навчання в школі, сімейні банківські операції — все це підсилює або послаблює право на проживання. Правильне структурування сімейних зв'язків з ОАЕ зміцнює загальну позицію.

Податкове резидентство в ОАЕ в контексті: коли це правильний вибір

Податкове резидентство в ОАЕ особливо добре підходить для:

• Засновники зі значними іноземними доходами — дивіденди, приріст капіталу, відсотки від іноземних активів. Податок на фізичні особи ОАЕ 0% означає повне утримання.
• HNW особи з портфельним доходом — інвестиції в усьому світі, без конкретного зв'язку з юрисдикцією з вищим податком.
• Мобільні фахівці — консультанти, радники, фахівці з інтелектуальної діяльності, готові працювати в ОАЕ для підвищення податкової ефективності.
• Засновники, що поєднують резидентство ОАЕ з вільною зоною QFZP ОАЕ — інтегрована структура надає 0% на кваліфікований дохід від бізнесу + 0% на особистий дохід.
• Планування сім'ї для осіб з високими фізичними можливостями — Золота віза ОАЕ надає право на довгострокове проживання в сім'ї для інвесторів з високими доходами.

Податкове резидентство в ОАЕ менш оптимальне для:

• особи США (оподаткування в США на основі громадянства продовжується незалежно від резидентства в ОАЕ)
• Засновники, чий дохід переважно походить від іспанської/італійської/португальської зайнятості, які отримують більше вигоди від місцевих режимів фіксованого податку Beckham/IFICI/італійської ставки оподаткування
• Засновники, тісно пов'язані з родиною або бізнесом у країнах з вищими податками, які не можуть змістовно переїхати
• Засновники, чий бізнес переважно обслуговує клієнтів з материкової частини ОАЕ (що не є доходом, що кваліфікується, згідно з QFZP)

Порівняння з іншими варіантами проживання з пільговим оподаткуванням

Часті запитання

Як швидко я можу отримати податкове резидентство в ОАЕ? Найшвидший реалістичний шлях: отримати візу на проживання в ОАЕ (2-8 тижнів залежно від типу) + зареєструвати постійне місце проживання + провести 183 дні в ОАЕ протягом 12 місяців. Від рішення до видачі посвідки на проживання: реалістично 6-9 місяців.

Чи можу я отримати податкове резидентство в ОАЕ, не працюючи в ОАЕ? 183-денний тест не вимагає працевлаштування в ОАЕ. 90-денний тест вимагає ведення бізнесу в ОАЕ або візи на проживання в ОАЕ. Інвестори за золотою візою ОАЕ, які не працюють в ОАЕ, можуть пройти 183 дні для отримання податкового резидентства.

Чи ОАЕ передає інформацію про моє місце проживання іншим країнам за системою CRS? Фінансові установи ОАЕ повідомляють про рахунки в ОАЕ до Угоди про вільну торгівлю ОАЕ. Угода про вільну торгівлю ОАЕ обмінюється інформацією з іншими юрисдикціями CRS, де власник рахунку також є податковим резидентом. Якщо ви є лише податковим резидентом ОАЕ, інші країни отримують обмежену інформацію.

Як податкове резидентство в ОАЕ впливає на мої зобов'язання в США як громадянина США? Резидентство в ОАЕ не впливає на оподаткування в США в усьому світі. Громадяни США продовжують сплачувати податок США на глобальний дохід незалежно від цього. Виключення доходу, заробленого за кордоном, та податковий кредит на іноземні податки забезпечують певне полегшення. Громадянам США слід проконсультуватися з податковими фахівцями США щодо планування транскордонного оподаткування.

Чи можу я стати податковим резидентом ОАЕ, якщо я ще не маю візи на проживання в ОАЕ? Правило 183 днів можна виконати без візи на проживання в ОАЕ (тобто, перебуваючи в ОАЕ за візами на відвідування та накопичуючи дні). Виникають практичні питання — банківські операції, підписання договорів оренди, звичайне життя в ОАЕ — які зазвичай вимагають візи на проживання.

Як довго дійсний TRC? Кожен TRC зазвичай дійсний протягом конкретного податкового року, за який він виданий. Щорічне поновлення є стандартним для постійних резидентів.

Що робити, якщо я розділю рік між ОАЕ та іншою країною? Може виникнути подвійне оподаткування резидентства. Умови, що визначають основне місце проживання за угодою, визначають такі умови. Більшість угод надають пріоритет постійному житлу, потім центру життєво важливих інтересів, потім звичайному житлу і, нарешті, громадянству.

Чи можуть мої діти навчатися в школах ОАЕ? Так. Школи ОАЕ (державні та приватні/міжнародні) приймають дітей резидентів. Вартість навчання значно варіюється.

А як щодо пенсійного/соціального забезпечення в ОАЕ? ОАЕ має обмежений соціальний захист для іноземців. Планування пенсійного забезпечення вимагає приватних домовленостей або координації з пенсійною системою попередньої країни.

Як Unity Consulting допомагає з податковим резидентством в ОАЕ

Unity Consulting допомагає засновникам переїхати до ОАЕ для отримання податкового резидентства:

• Стратегічна оцінка — Резидентство ОАЕ проти Кіпру, Італії, резидентства Греції, Іспанії Бекхема тощо.
• Структура візи ОАЕ — Інвестиційна віза вільної зони, шлях кваліфікації для Золотої візи ОАЕ, конфігурація робочої візи
• Створення компанії в ОАЕ — Вільна зона (з аналізом QFZP), материкова частина або інші споруди
• Вступ до банківської справи в ОАЕ — особистий та корпоративний банкінг
• Облаштування постійного місця проживання — стратегія розміщення, реєстрація в Еджарі
• Заява на отримання сертифіката податкового резидента (TRC) — подання документації та ЗМТ
• Вихід з попереднього податкового резидентства — координація з попереднім податковим консультантом країни
• Переїзд сім'ї — планування проживання чоловіка/дружини, дітей, батьків
• Постійне дотримання вимог — щорічне поновлення TRC, дотримання податкових вимог щодо корпоративного податку в ОАЕ для юридичних осіб

Замовте безкоштовну консультацію щодо переїзду в ОАЕ.

→ Замовте консультацію з переїзду в ОАЕ

Застереження: Ця стаття має загальний освітній зміст. Вона не є податковою, юридичною чи імміграційною порадою. Податкове законодавство та законодавство про проживання ОАЕ постійно змінюються. Завжди консультуйтеся з кваліфікованим податковим консультантом ОАЕ та податковим консультантом вашої країни, перш ніж приймати рішення щодо переїзду.

Написано

Лоренцо Конті

Консультант з питань проживання та переїзду · Unity Consulting

Лоренцо Конті консультує підприємців та інвесторів з питань податкового резидентства, золотих віз та релокації бізнесу. Він допомагає клієнтам перемістити себе та свої компанії до юрисдикцій з нижчими податками, не порушуючи правил, які вони залишають позаду.