Получение налогового резидентства в ОАЭ в 2026 году: правило 183 дней, свидетельство о налоговом резидентстве и что действительно важно.

ОАЭ формализовали правила определения налогового резидентства посредством Постановления Кабинета министров № 85 от 2022 года (вступившего в силу в марте 2023 года), введя конкретное определение налогового резидентства ОАЭ, которое заменяет ранее существовавшую неформальную практику. Правила устанавливают 183-дневный срок физического присутствия, 90-дневный альтернативный срок для резидентов/граждан ОАЭ, а также критерий “основного места жительства и центра финансовых и личных интересов”. Федеральное налоговое управление (ФНА) выдает свидетельства о налоговом резидентстве (СНД) соответствующим лицам — документы, обычно требуемые иностранными налоговыми органами, банками и для заключения налоговых соглашений.

Для основателей, переезжающих в ОАЭ с целью получения налогового резидентства — для объединения личного налога ОАЭ 0% с действующим бизнесом (часто это структуры QFZP в свободных экономических зонах ОАЭ) — понимание формальных правил налогового резидентства ОАЭ имеет важное значение. Сочетание личного резидентства ОАЭ + юридического лица ОАЭ + действующего налогового свидетельства + надлежащего выхода из предыдущего резидентства представляет собой мощную структурную схему, но каждый компонент имеет свои специфические требования, которые должны быть должным образом выполнены.

В этом руководстве подробно описаны правила получения налогового резидентства в ОАЭ в 2026 году — три квалификационных теста, процесс подачи заявления на получение свидетельства о налоговом резидентстве (TRC), что дает и чего не дает налоговое резидентство в ОАЭ, распространенные ошибки и как совместить получение налогового резидентства в ОАЭ со структурным планированием.

Налоговое законодательство ОАЭ продолжает уточняться посредством руководящих указаний Федерального налогового управления. Данная информация носит общий образовательный характер — для получения консультаций по вопросам, касающимся конкретной юрисдикции, обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту ОАЭ.

Основные моменты

• ОАЭ ввели официальные правила определения налогового резидентства для физических лиц. в соответствии с постановлением Кабинета министров № 85 от 2022 года (вступило в силу в марте 2023 года).
• В ОАЭ нет подоходного налога для физических лиц. Для физических лиц (без подоходного налога с заработной платы, дивидендов, процентов, прироста капитала, арендной платы и т. д.). Корпоративный налог ОАЭ (9% для доходов свыше 375 000 дирхамов ОАЭ, с QFZP 0% для квалифицированных доходов) применяется к предприятиям.
• Три критерия для определения налогового резидентства физического лица:
  • Правило 183 дней — физическое присутствие в ОАЭ в течение 12 месяцев, превышающее 183 дня.
  • Правило 90 дней для граждан/резидентов ОАЭ — более 90 дней пребывания в ОАЭ плюс постоянное место жительства в ОАЭ или работа/ведение бизнеса в ОАЭ, отвечающие установленным требованиям.
  • “Основное место жительства и центр финансовых и личных интересов” в ОАЭ.
• Свидетельство о налоговом резидентстве (TRC): Документ, выданный Федеральным налоговым управлением ОАЭ, подтверждающий налоговое резидентство страны. Необходим для иностранных налоговых органов, банков, для соблюдения налоговых соглашений и других официальных целей.
• Вид на жительство в ОАЭ (виза) оформляется отдельно. — но, как правило, это практический механизм, обеспечивающий физическое присутствие, необходимое для получения налогового резидентства.
• Типичная модель основателя компании: Золотая виза ОАЭ (10 лет) + компания в свободной экономической зоне + физическое присутствие в стране 90 или 183 дня + свидетельство о регистрации транспортного средства (TRC).
• Получение налогового резидентства в ОАЭ НЕ влечет за собой автоматического отказа от права на получение налоговых льгот в других странах. — Выход из налогового резидентства предыдущей юрисдикции должен быть оформлен надлежащим образом.

Что на самом деле дает статус налогового резидента ОАЭ?

Статус налогового резидента ОАЭ предоставляет ряд конкретных преимуществ:

1. Налог на доходы физических лиц в ОАЭ: 0% — В ОАЭ нет подоходного налога с физических лиц. Налоговое резидентство в ОАЭ означает отсутствие подоходного налога с физических лиц на доходы, полученные за рубежом.
2. доступ по налоговым соглашениям — ОАЭ заключили более 130 налоговых соглашений. Налоговые резиденты ОАЭ могут воспользоваться преимуществами, предоставляемыми соглашениями, такими как снижение налогов, удерживаемых у источника выплаты, анализ причин возникновения коллизий в соглашениях и другие льготы.
3. Свидетельство о налоговом резидентстве — официальный документ, требуемый иностранными налоговыми органами, банками и другими контрагентами.
4. Доступ к банковским услугам — Проживание в ОАЭ укрепляет банковские отношения с ОАЭ и может улучшить доступ к корпоративным банковским услугам в ОАЭ.
5. Поддержка в сфере психоактивных веществ — Проживание в ОАЭ подтверждает правомерность осуществления предпринимательской деятельности компаниями, зарегистрированными в ОАЭ (свободные экономические зоны ОАЭ, компании на материковой части ОАЭ и т. д.).

Три квалификационных теста

Тест 1: 183-дневное физическое присутствие

Наиболее распространенный путь получения визы. Физическое присутствие лица в ОАЭ должно составлять 183 дня или более в течение 12-месячного периода (с учетом скользящего срока, а не обязательно календарного года в некоторых случаях — уточните действующие правила соглашения о свободной торговле).

Правила подсчета дней:

• В ОАЭ дни прибытия и отъезда считаются днями.
• Неполные дни засчитываются как полные дни.
• Документация получена на основе данных о поездках, проживании, мобильной связи/банковских операциях.

183 дня — это примерно 6 месяцев. Для основателя компании, действительно переезжающего в ОАЭ в качестве основного места жительства, это естественный стандартный срок.

Тест 2: Правило 90 дней для граждан/резидентов ОАЭ

Альтернативный путь, доступный только гражданам ОАЭ, обладателям действующего вида на жительство в ОАЭ или гражданам государств Персидского залива. Для того чтобы лицо соответствовало критериям, должны быть выполнены все следующие условия:

• Физическое присутствие в ОАЭ более 90 дней за 12-месячный период (менее 183 дней)
• Критерии соответствия: лицо является гражданином ОАЭ, имеет действующий вид на жительство в ОАЭ или является гражданином стран Персидского залива.
• Имеет постоянное место жительства в ОАЭ (собственное или арендованное) ИЛИ осуществляет трудовую деятельность или ведение бизнеса в ОАЭ.

Это правило особенно полезно для основателей мобильных компаний, имеющих вид на жительство в ОАЭ, которые не хотят брать на себя обязательства на 183 дня. В сочетании с регистрацией в свободной экономической зоне ОАЭ и видом на жительство в ОАЭ, можно достичь 90 дней, совершая 3-4 поездки в год.

Тест 3: Основное место жительства + Центр финансовых и личных интересов

Альтернативный качественный тест, сфокусированный на:

• Основное место жительства (где человек обычно проживает)
• Центр финансовых интересов (место концентрации экономической деятельности)
• Центр личных интересов (где находится семья, социальные связи и т. д.)

Этот тест используется реже, чем тесты, основанные на отсчете дней, но доступен в тех случаях, когда отследить дни физического присутствия сложно или когда у человека несколько мест жительства.

Процесс подачи заявления на получение свидетельства о налоговом резидентстве (TRC).

Свидетельство о налоговом резидентстве (TRC) — это официальный документ, подтверждающий налоговое резидентство в ОАЭ, выдаваемый Федеральным налоговым управлением. Процедура подачи заявления:

Шаг 1: Подтвердите соответствие требованиям.

Уточните, какому квалификационному тесту вы соответствуете, и соберите подтверждающие документы:

• Для проверки на 183 дня: документы, подтверждающие поездку (штампы в паспорте, посадочные талоны), документы о проживании, данные мобильной связи, банковские выписки, подтверждающие присутствие.
• Для 90-дневного теста: те же документы + вид на жительство в ОАЭ + документы на постоянное проживание + документы, подтверждающие ведение бизнеса/трудоустройство в ОАЭ.
• Для прохождения теста на определение интересов: исчерпывающая документация о жизни в ОАЭ, семье и финансах.

Шаг 2: Подать заявку в TRC.

Подача заявления через портал FTA EmaraTax. Необходимые документы:

• копия паспорта
• Вид на жительство в ОАЭ (если применимо)
• Идентификатор Эмирейтс
• Подтверждение постоянного места жительства в ОАЭ (регистрация договора аренды Ejari, свидетельство о праве собственности на принадлежащую недвижимость).
• Подтверждение физического присутствия (посадочные талоны, сводка по проживанию в отеле).
• Документы, необходимые для ведения бизнеса/трудоустройства в ОАЭ (лицензия компании, трудовой договор (при наличии)).
• Банковские выписки из ОАЭ, отражающие транзакции, соответствующие месту жительства в ОАЭ.
• Справки о заработной плате / документы, подтверждающие доход
• Требуется сертификат соответствия конкретной страны (если запрашивается сертификат соответствия для целей договора с конкретной страной — каждая страна, как правило, требует свой собственный сертификат соответствия).

Шаг 3: Проверка соглашения о свободной торговле

FTA рассматривает заявку. Время обработки: обычно 1-4 недели для стандартных заявок.

Шаг 4: Разрешение на проведение проверки соблюдения нормативных требований выдано.

В случае одобрения FTA выдает сертификат TRC. Сертификат, как правило, действителен в течение соответствующего налогового года, за который он выдан, и является специфическим для каждой страны (сертификат TRC для использования в стране X отличается от сертификата TRC для страны Y).

Сборы за выдачу регистрационного свидетельства (TRC) (за каждое соглашение о регистрации в налоговой службе): 1000 дирхамов ОАЭ за выдачу свидетельства для физического лица, не зарегистрированного в налоговой службе по корпоративному налогу, или 500 дирхамов ОАЭ, если заявитель имеет регистрационный номер налогоплательщика по корпоративному налогу (зарегистрирован в налоговой службе), плюс невозвращаемый сбор за подачу заявления в размере 50 дирхамов ОАЭ (и 250 дирхамов ОАЭ за каждый печатный экземпляр).

Шаблон настройки основателя

Типичная схема создания компании-учредителя, сочетающая налоговое резидентство в ОАЭ с корпоративной структурой:

1. Получение вида на жительство в ОАЭ — как правило, одним из следующих способов:
   • Инвестиционная/директорская виза свободной экономической зоны ОАЭ (применительно к компании в свободной экономической зоне)
   • Инвестиционная виза в материковую часть ОАЭ
   • Золотая виза ОАЭ (10 лет, различные квалификационные направления, включая инвестиции, поиск талантов, работу со специалистами и т.д.)
   • Разрешение на работу в ОАЭ, полученное через существующего работодателя в ОАЭ.
2. Оформить постоянный вид на жительство в ОАЭ. — аренда квартиры (договор аренды на 12 месяцев и более, зарегистрированный в системе Ejari) или собственность.
3. Открыть личный банковский счет в ОАЭ — Emirates NBD, ADCB, FAB, Mashreq и другие
4. Зарегистрируйте компанию в свободной экономической зоне ОАЭ или на материковой части страны. — для операционной деятельности
5. модель физического присутствия — 183 дня (полное проживание) или 90 дней (с видом на жительство + постоянным видом на жительство + ведением бизнеса в ОАЭ)
6. Документируйте все события одновременно. — данные о поездках, банковские операции, деловая активность
7. Официально покиньте предыдущее налоговое место жительства. — уведомить налоговые органы предыдущей страны, урегулировать налог на выезд, если применимо, разорвать резидентские связи.
8. Подайте заявку на получение разрешения на строительство. ежегодно для каждой страны, где требуется подтверждение местоположения в рамках договора или банковское подтверждение.

Чего НЕ даёт налоговое резидентство в ОАЭ

Несколько распространённых заблуждений:

Получение вида на жительство в ОАЭ НЕ влечет за собой автоматического прекращения ваших налоговых претензий со стороны предыдущей страны. Если вы продолжаете проживать в семейном доме, иметь экономические интересы и значительное физическое присутствие в своей предыдущей стране, эта страна может продолжать считать вас резидентом. Могут применяться положения договорных соглашений, разрешающие споры. Надлежащий выход из предыдущего места жительства — это отдельная задача.

Проживание в ОАЭ НЕ освобождает от уплаты международных налогов в США, если вы являетесь гражданином США. В США граждане и обладатели грин-карт облагаются налогом на доходы, полученные по всему миру, независимо от места жительства. Получение вида на жительство в ОАЭ снижает налогообложение на уровне ОАЭ до 0% (что уже является налогом для физических лиц), но не влияет на налоговые обязательства перед США.

Получение вида на жительство в ОАЭ НЕ освобождает от выездного налога в юрисдикциях, где он существует. В ряде юрисдикций при выезде резидентов взимается налог на выезд (Германия, Норвегия, Франция в некоторых случаях и т. д.). Переезд в ОАЭ может повлечь за собой уплату налога на выезд, который необходимо учитывать при планировании поездки.

Получение вида на жительство в ОАЭ НЕ решает автоматически вопросы, связанные с налогом на доходы, полученные из иностранных источников. Некоторые доходы, полученные из иностранных источников, могут облагаться налогом у источника в стране происхождения, что не зависит от места жительства в ОАЭ. Положения договоров могут уменьшить сумму удерживаемого налога, но требуют прохождения процедуры получения налогового вычета по договорам и подачи соответствующих заявлений.

Проживание в ОАЭ НЕ означает, что вы можете избежать отчетности в рамках системы CRS. ОАЭ участвуют в системе CRS. Ваши счета в ОАЭ передаются в ОАЭ; если вы также являетесь налоговым резидентом другой юрисдикции, участвующей в системе CRS (например, в переходный год или потому, что предыдущая страна по-прежнему претендует на резидентство), отчетность передается соответствующим образом.

Распространённые ошибки, которые допускают основатели компаний при получении налогового резидентства в ОАЭ.

1. Приравнивание вида на жительство в ОАЭ к налоговому резидентству. Виза на проживание в ОАЭ — это иммиграционный статус. Для получения налогового резидентства в ОАЭ требуется физическое присутствие (183 дня или 90 дней в качестве альтернативы) и наличие документов. Наличие визы на проживание в ОАЭ без достаточного присутствия не гарантирует получение налогового резидентства.

2. Несоблюдение требований по официальному выходу из предыдущего налогового резидентства. Наиболее распространенная ошибка. Основатели физически переезжают, но сохраняют семейный дом, членов семьи, экономические связи и социальную жизнь в предыдущей стране. Предыдущая страна продолжает претендовать на вид на жительство. Налоговые органы Кипра, Испании, Великобритании и Германии оспаривали заявленный ОАЭ вид на жительство на основании случаев неявки на переезд.

3. Недостаточный учет рабочего времени в течение дня. Некоторые учредители действительно соблюдают 183-дневный срок, но не могут подтвердить это документами, предоставленными в тот же период. Заявки на получение разрешения на деятельность в рамках соглашения о свободной торговле требуют предоставления доказательств. Ведите ежедневную документацию с первого года.

4. Краткосрочное проживание через Airbnb/отель, заявленное как “постоянное”.” Требование постоянного места жительства (для соблюдения правила 90 дней и в целом) подразумевает реальное долгосрочное проживание — как правило, это зарегистрированный в Ejari договор аренды на 12 месяцев и более, а не временное жилье.

5. Компания из ОАЭ, не имеющая реальной основы. Утверждение основателя о наличии статуса резидента ОАЭ через компанию в свободной экономической зоне ОАЭ, которая не ведет реальной деятельности, не имеет сотрудников и не осуществляет никаких операций, — вопрос о наличии существенного влияния на деятельность компании снижает как ее соответствие требованиям QFZP, так и доверие к статусу резидента самого основателя.

6. Игнорирование обязательств по социальному обеспечению. В ОАЭ действуют ограниченные системы социального обеспечения для иностранцев. Некоторым основателям компаний, переезжающим из стран, где действуют соглашения о тотальном распределении средств (Швейцария и др.), необходимо координировать текущее планирование социального обеспечения.

7. Несоблюдение условий получения вида на жительство. Визы на проживание в ОАЭ имеют циклы продления (обычно от 2 до 10 лет в зависимости от типа визы). Просроченная виза влечет за собой риски как для иммиграционного статуса, так и для налогового резидентства.

8. Неорганизованное взаимодействие с членами семьи. Визы на проживание для членов семьи, семейная система Ejari, зачисление в семейную школу, семейные банковские счета — все это укрепляет или ослабляет претензии на получение вида на жительство. Правильное структурирование семейных связей с ОАЭ укрепляет общую позицию.

Налоговое резидентство ОАЭ в контексте: когда это правильный выбор

Получение налогового резидентства в ОАЭ особенно выгодно в следующих случаях:

• Основатели с существенным доходом из-за рубежа — дивиденды, прирост капитала, проценты от иностранных инвестиций. В ОАЭ налог на доходы физических лиц 0% предусматривает полное сохранение средств.
• Состоятельные лица с доходом от инвестиционного портфеля — Инвестиции осуществляются по всему миру, без привязки к юрисдикции с более высоким налогообложением.
• Мобильные специалисты — консультанты, советники, специалисты высокого уровня, желающие обосноваться в ОАЭ для повышения налоговой эффективности.
• Основатели компаний, совмещающие проживание в ОАЭ с работой в свободной экономической зоне ОАЭ QFZP. — Интегрированная структура предусматривает уплату 0% с квалифицированного дохода от предпринимательской деятельности + 0% с личного дохода.
• Планирование семьи для состоятельных людей — «Золотая виза» ОАЭ позволяет состоятельным инвесторам получить долгосрочное семейное место жительства.

Получение налогового резидентства в ОАЭ менее оптимально для:

• Граждане США (налогообложение в США на основании гражданства продолжается независимо от места жительства в ОАЭ).
• Основатели компаний, чей доход в основном связан с работой в Испании/Италии/Португалии и которые в большей степени выигрывают от местных режимов единого налогообложения, аналогичных тем, что действуют в странах Бекхэма/IFICI/Италии.
• Основатели компаний, тесно связанные с семьей или бизнесом в странах с высокими налогами, которые не могут полноценно переехать в другой регион.
• Основатели компаний, чей бизнес в основном обслуживает клиентов на материковой части ОАЭ (что является неквалифицированным доходом в рамках QFZP).

Сравнение с другими резидентами, предоставляющими налоговые льготы.

Часто задаваемые вопросы

Как быстро я могу получить налоговое резидентство в ОАЭ? Наиболее быстрый и реалистичный путь: получение вида на жительство в ОАЭ (2-8 недель в зависимости от типа) + регистрация постоянного вида на жительство + пребывание в ОАЭ в течение 12 месяцев (183 дня). От принятия решения до выдачи свидетельства о рождении: 6-9 месяцев в реальности.

Могу ли я получить налоговое резидентство ОАЭ, не работая в ОАЭ? Для прохождения 183-дневного теста не требуется наличие работы в ОАЭ. Для прохождения 90-дневного теста требуется ведение бизнеса в ОАЭ или вид на жительство в ОАЭ. Инвесторы, получившие «Золотую визу» в ОАЭ и не работающие в ОАЭ, могут пройти 183-дневный тест для получения налогового резидентства.

Передают ли ОАЭ информацию о моем проживании в другие страны в рамках системы CRS? Финансовые учреждения ОАЭ предоставляют информацию о счетах, находящихся в ОАЭ, в Управление по финансовым рынкам ОАЭ (UAE FTA). UAE FTA обменивается информацией с другими юрисдикциями, входящими в систему CRS, где владелец счета также является налоговым резидентом. Если вы являетесь только налоговым резидентом ОАЭ, информация о других странах предоставляется в ограниченном объеме.

Как налоговое резидентство в ОАЭ влияет на мои обязательства перед США как гражданина США? Проживание в ОАЭ не влияет на налогообложение в США по всему миру. Граждане США по-прежнему облагаются налогом США на свой глобальный доход независимо от этого. Исключение из налогооблагаемой базы доходов, полученных за рубежом, и налоговый кредит за иностранные налоги предоставляют некоторые послабления. Гражданам США следует проконсультироваться со специалистами по налогообложению в США для планирования трансграничных операций.

Могу ли я стать налоговым резидентом ОАЭ, если у меня еще нет вида на жительство в ОАЭ? Правило 183 дней можно соблюсти без вида на жительство в ОАЭ (то есть, находясь в ОАЭ по гостевой визе и накапливая дни). Однако возникают практические вопросы — банковские операции, заключение договоров аренды, обычная жизнь в ОАЭ — которые обычно требуют наличия вида на жительство.

Как долго действует Комиссия по установлению истины и примирению? Каждый налоговый сертификат (TRC) обычно действителен в течение конкретного налогового года, на который он выдан. Ежегодное продление является стандартной процедурой для лиц, постоянно проживающих в стране.

А что, если я проведу год, чередуя учебу в ОАЭ и в другой стране? Возможно возникновение ситуации, когда оба налоговых резидента находятся в одном месте. В случае равных условий договора определяется основное место жительства. В большинстве договоров приоритет отдается постоянному месту жительства, затем центру жизненных интересов, затем обычному месту жительства, а затем гражданству.

Могут ли мои дети посещать школы в ОАЭ? Да. Школы ОАЭ (государственные и частные/международные) принимают детей резидентов. Стоимость обучения сильно варьируется.

А как обстоят дела с пенсиями/социальным обеспечением в ОАЭ? В ОАЭ действуют ограниченные системы социального обеспечения для иностранцев. Планирование пенсии требует заключения частных соглашений или координации с пенсионной системой предыдущей страны.

Как компания Unity Consulting помогает получить налоговое резидентство в ОАЭ

Компания Unity Consulting оказывает поддержку основателям компаний, переезжающим в ОАЭ для получения налогового резидентства:

• Стратегическая оценка — Вид на жительство в ОАЭ против Кипра, Италии, Греции (нерезидента), Испании (Бекхэма) и т. д.
• Структура виз ОАЭ — Инвестиционная виза в свободную экономическую зону, путь получения «Золотой визы» ОАЭ, конфигурация рабочей визы.
• регистрация компании в ОАЭ — Свободная зона (с анализом QFZP), материковая часть или другие структуры
• Введение в банковское дело в ОАЭ — банковское обслуживание частных лиц и корпоративных клиентов
• организация постоянного проживания — стратегия размещения, регистрация в Ejari
• Заявление на получение свидетельства о налоговом резидентстве (TRC) — документация и подача заявки на соглашение о свободной торговле
• Выход из предыдущего налогового резидентства — координация с налоговым консультантом предыдущей страны
• переезд семьи — планирование проживания супруга(и), детей и родителей
• Постоянное соблюдение требований — Ежегодное продление действия TRC, соблюдение требований по корпоративному налогообложению в ОАЭ для юридических лиц

Запишитесь на бесплатную консультацию по вопросам переезда в ОАЭ.

→ Запишитесь на консультацию по переезду в ОАЭ

Предупреждение: Данная статья носит общий образовательный характер. Она не является консультацией по вопросам налогообложения, права или иммиграции. Налоговое законодательство ОАЭ и законодательство о резидентстве постоянно развиваются. Всегда консультируйтесь с квалифицированным налоговым консультантом ОАЭ и вашим налоговым консультантом в стране проживания, прежде чем принимать решения о переезде.

Автор:

Лоренцо Конти

Консультант по вопросам получения вида на жительство и переезда · Unity Consulting

Лоренцо Конти консультирует предпринимателей и инвесторов по вопросам налогового резидентства, «золотых виз» и релокации бизнеса. Он помогает клиентам перевести себя и свои компании в юрисдикции с более низкими налогами, не нарушая при этом правил, которые они оставляют после себя.