В Италии с 2026 года будет действовать единый налог для новых жителей (режим в 300 000 евро): как это работает на практике.

В Италии действует фиксированный налог для новых резидентов (ранее — замещающий налоговый режим для состоятельных лиц, переходящих на итальянское налоговое резидентство, введенный в 2017 году и дважды увеличенный с тех пор), который предлагает замечательное решение: вы платите фиксированный ежегодный замещающий налог — 300 000 евро в год для лиц, переходящих на итальянское налоговое резидентство с 1 января 2026 года — покрывающий весь ваш иностранный доход, независимо от его размера. Для состоятельных лиц со значительными иностранными дивидендами, процентами, приростом капитала, роялти или доходом от бизнеса этот режим по-прежнему может обеспечить одни из самых благоприятных результатов после уплаты налогов, доступных в любой стране ЕС при очень высоком уровне дохода.

Данный налоговый режим действительно разработан для состоятельных лиц. При единовременном налоге в размере 300 000 евро в год (для участников 2026 года) режим имеет экономический смысл только при очень высоких уровнях дохода из-за рубежа — как правило, около 1,8–2,4 млн евро в год и более, прежде чем единовременный налог станет более эффективным, чем альтернативные варианты. Для основателей, получающих более 5 млн евро ежегодных дивидендов или прироста капитала из-за рубежа, режим может обеспечить эффективные налоговые ставки около 61 TP3T или ниже.

В этом руководстве подробно рассматривается, каким будет единый налог в Италии в 2026 году, каковы будут ставки повышения (от 100 000 евро до 200 000 евро и далее до 300 000 евро), критерии соответствия, возможность расширения на семью, 15-летний срок действия, что покрывается и что не покрывается, процесс подачи заявки, а также сравнение с другими европейскими режимами налогообложения для состоятельных лиц.

Итальянское налоговое законодательство продолжает развиваться. Это общая образовательная информация — перед принятием решения о переезде проконсультируйтесь с квалифицированным итальянским налоговым консультантом.

Основные моменты

• Плоский налог в Италии Применяется фиксированная ставка в размере 300 000 евро в год (для физических лиц, переходящих на итальянское налоговое резидентство с 1 января 2026 года), покрывающая весь иностранный доход. Для лиц, вступивших в программу ранее, действует первоначальная ставка — 100 000 евро (до 10 августа 2024 года) или 200 000 евро (с 10 августа 2024 года по 31 декабря 2025 года).
• Расширение семьи: Дополнительно к пособию добавляется 50 000 евро на каждого члена семьи (для избирателей 2026 года; 25 000 евро для избирателей, ранее получивших льготы по старым правилам).
• Продолжительность: Максимальный срок — 15 лет с момента переезда.
• Критерии отбора: В течение 9 из 10 предыдущих лет не являлся налоговым резидентом Италии.
• Приложение: Обычно предварительное решение принимается до переезда.
• Покрытый: Все доходы из иностранных источников — дивиденды, проценты, прирост капитала, роялти, доход от предпринимательской деятельности, арендная плата из-за рубежа и т. д.
• Не покрывается страховкой: Доходы из итальянских источников (применяются стандартные итальянские ставки); прирост капитала из иностранных источников по “квалифицированным долям участия” (как правило, >201 трлн 3 т голосующих акций или >251 трлн 3 т капитала в непубличных компаниях-нерезидентах) за первые 5 лет действия режима.
• Налог на богатство: Иностранные активы освобождаются от налогообложения в течение действия режима; активы, расположенные в Италии, облагаются итальянским налогом на богатство / IMU.
• Наследование и дарение: В разных регионах Италии могут применяться различные правила налогообложения наследства/дарения — требуется специальный анализ.
• Лучше всего подходит для: Состоятельные лица с иностранным доходом, как правило, составляют от 1,8 до 2,4 млн евро и более в год.

Как работает единый налог в Италии

Структура режима:

Выборы: Правомочное лицо выбирает (как правило, посредством предварительного решения) замещающий налоговый режим. Выбор делается на год переезда и действует до 15 лет (или до тех пор, пока лицо не перестанет быть налоговым резидентом Италии или не отменит свой выбор).

Плоский налог: Физическое лицо платит 300 000 евро в год (для тех, кто меняет место жительства с 1 января 2026 года; лица, сменившие место жительства раньше, платят по ставке 100 000 или 200 000 евро, установленной ранее) в качестве “замещающего” налога, заменяющего все итальянские налоги на доходы, полученные из иностранных источников. Этот налог уплачивается независимо от фактической суммы иностранного дохода.

Доходы из итальянских источников: Облагается стандартным итальянским подоходным налогом с физических лиц (прогрессивная ставка до 43%, национальные сборы + региональные/муниципальные надбавки).

Расширение семьи: Члены семьи (супруг(а), дети, родители) могут быть включены в программу из расчета 50 000 евро на каждого члена семьи в год (для избирателей 2026 года; 25 000 евро для избирателей, ранее подпадающих под действие программы). Иностранный доход каждого члена семьи также покрывается программой.

Максимальный срок — 15 лет: Данный режим действует в течение 15 лет с года выборов. После 15-го года применяется стандартный итальянский налог.

Что покрывается: “Доходы из иностранных источников”

Единый налог распространяется практически на все категории доходов, полученных из иностранных источников:

• Доход от работы за границей (от иностранного работодателя за работу, выполненную за рубежом)
• Доход от иностранного бизнеса / самозанятости
• Иностранные дивиденды от иностранных компаний
• Иностранные проценты по иностранным счетам/ценным бумагам
• Прирост капитала, полученный от продажи иностранных активов (за исключением квалифицированных долей участия, указанных ниже).
• Иностранные роялти
• Доходы от сдачи в аренду зарубежной недвижимости
• Доходы от иностранных пенсионных накоплений
• Прочие доходы из иностранных источников, как правило.

Исключение для квалифицированных участников

В течение первых 5 лет действия режима, прирост капитала, полученный от продажи “квалифицированных долей участия” — как правило, активов, превышающих 201 трлн триллионов долларов США в виде голосующих прав или 251 трлн триллионов долларов США в капитале непубличных иностранных компаний (и более низкие пороговые значения в 21 трлн триллионов долларов США/51 трлн триллионов долларов США для публичных компаний) — НЕ облагается единым налогом. На этот прирост капитала распространяются стандартные итальянские правила налогообложения прироста капитала.

Это правило, направленное на предотвращение уклонения от уплаты налогов, не позволяет новым резидентам немедленно продавать свои основные иностранные компании в рамках льготного фиксированного налога в течение первых 5 лет действия режима. После 5-го года соответствующие доли участия облагаются налогом так же, как и другие иностранные доходы.

Что НЕ покрывается: Доход, полученный из итальянских источников.

Доходы, полученные из итальянских источников, по-прежнему облагаются стандартным итальянским подоходным налогом с физических лиц:

• Доход от трудоустройства от итальянского работодателя
• Доход от самозанятости/предпринимательства из итальянских источников
• Дивиденды итальянских компаний
• Доход от сдачи в аренду в Италии
• Прирост капитала в Италии от продажи итальянских активов
• Итальянский пенсионный доход

Для учредителей, управляющих бизнесом с филиалами в Италии, доход от этих филиалов облагается по стандартным ставкам. Единая ставка налога распространяется только на иностранный доход.

Требования к участию

Чтобы соответствовать требованиям режима:

• Станьте налоговым резидентом Италии. — как правило, это означает проведение в Италии более 183 дней в течение налогового года или прохождение других тестов на определение налогового резидентства в Италии.
• Не являлся налоговым резидентом Италии в течение 9 из 10 лет, предшествующих году выборов.
• Проведите выборы посредством подачи налоговых деклараций в Италии или на основании предварительного решения итальянской налоговой службы.
• Физическим лицом должно быть физическое лицо (режим применяется к физическим лицам, а не к корпорациям).

Требование о наличии 9 из 10 лет предварительного отсутствия в стране имеет важное значение — лица, возвращающиеся в Италию после непродолжительного отсутствия, не могут воспользоваться этим режимом; период отсутствия в стране должен быть существенным.

Процесс подачи заявки

Два пути:

Вариант А: Выбор варианта в налоговой декларации

Более простой подход: физическое лицо переезжает, становится налоговым резидентом Италии и выбирает налоговый режим при подаче первой итальянской налоговой декларации за год переезда.

Вариант B: Предварительное решение суда (предпочтительно для состоятельных лиц)

Осторожный подход: перед переездом человек получает предварительное заключение от итальянской налоговой службы, подтверждающее право на участие в программе. Это обеспечивает определенность до фактического переезда.

Процедура вынесения предварительного решения:

• Воспользуйтесь услугами итальянского налогового консультанта.
• Подайте запрос на вынесение решения, предоставив исчерпывающую документацию, подтверждающую наличие предыдущего места жительства за пределами Италии, планируемый переезд и источники дохода.
• Итальянская налоговая служба отвечает (обычно в течение 4-6 месяцев).
• В случае благоприятного решения, приступайте к переселению, зная, что применяется соответствующий режим.

Для состоятельных лиц, планирующих значительное проживание в Италии, предварительная процедура получения кредитного решения рекомендуется, несмотря на временные и финансовые затраты, поскольку она обеспечивает уверенность до принятия важных решений.

Расширение семьи

Члены семьи могут быть включены в режим:

• Супруг
• Дети (включая совершеннолетних детей)
• Родители
• Однополые партнеры и зарегистрированные гражданские партнеры (признанные в соответствии с итальянским законодательством)

Каждый добавленный член семьи платит 50 000 евро в год (для избирателей 2026 года; для избирателей, избравших ранее, действует льготный режим с выплатой 25 000 евро). Доплата покрывает доход каждого добавленного члена семьи из иностранных источников в рамках той же системы, что и основной налогоплательщик.

Включение семьи в систему имеет важное оперативное значение для состоятельных семей — этот режим позволяет эффективно защитить весь иностранный доход семьи от прогрессивных итальянских ставок налогообложения.

Повышение ставки: 100 000 евро → 200 000 евро → 300 000 евро

С момента введения единого налога в 2017 году он повышался дважды:

• €100,000 — первоначальная ставка для лиц, перешедших на итальянское налоговое резидентство до 9 августа 2024 года.
• €200,000 — ставка, введенная Законодательным декретом 113/2024 (“Сводная ставка”) для физических лиц, меняющих налоговое резидентство с 10 августа 2024 года.
• €300,000 — действующая ставка, введенная Законом о бюджете на 2026 год, для физических лиц, переходящих на итальянское налоговое резидентство с 1 января 2026 года.

Действующие участники программы сохраняют льготы по ставке, действовавшей на момент их вступления в программу: те, кто выбрал льготу в размере менее 100 000 евро, продолжают получать льготу в размере 100 000 евро, а участники программы 2024/2025 годов – в размере 200 000 евро на протяжении всего 15-летнего периода действия льготы. Только новые участники, начиная с 2026 года, платят 300 000 евро.

При доходе в 300 000 евро этот режим остается чрезвычайно привлекательным для лиц с очень высоким иностранным доходом, однако точка безубыточности при использовании альтернативных режимов существенно сместилась вверх. Уточняйте текущую ставку на момент подачи новой заявки.

Расчеты затрат: Когда режим приносит свои плоды?

Экономическая ситуация в этом режиме полностью зависит от уровня и типа валютных поступлений. Приведены иллюстративные расчеты:

Сценарий А: Ежегодный доход от дивидендов за рубежом в размере 1 млн евро.

• В рамках единого налога в размере 300 000 евро: Квартира стоимостью 300 000 евро. Эффективная ставка: 30%.
• При стандартном итальянском режиме: Приблизительно 261 TP3T с дивидендов (налог на доходы от сбережений) = 260 000 евро. Плюс налог на богатство иностранных активов.
• Сравнение: При доходе от дивидендов в размере 1 млн евро фиксированный налог в размере 300 000 евро фактически составляет более чем стандартный сбор в размере около 260 000 евро, поэтому этот режим не окупается на данном уровне — его преимущество проявляется только при значительно более высоком уровне дохода из-за рубежа.

Сценарий B: структура доходов от операций с иностранной валютой в размере 3 млн евро (дивиденды + прирост капитала)

• В рамках единого налога в размере 300 000 евро: Квартира стоимостью 300 000 евро. Эффективная процентная ставка: 10%.
• При стандартном итальянском режиме: Сочетание прогрессивных ставок, применяемых к заработной плате, и налога на доходы от сбережений (26%) — вероятная общая сумма налога составит 700 000–900 000 евро.
• Экономия при введении единого налога: Примерно 400 000–600 000 евро в год.

Сценарий C: Доход от иностранных инвестиций в размере 400 тыс. евро

• В рамках единого налога в размере 300 000 евро: Квартира стоимостью 300 000 евро. Эффективная ставка: 75%.
• При стандартном итальянском режиме: Примерно 100 000–120 000 евро в зависимости от уровня дохода.
• Сравнение: Ситуация значительно ухудшается при введении единого налога. При уровне безубыточности уровень налога значительно ниже точки окупаемости, и он не окупается.

Точка безубыточности составляет приблизительно 1,8–2,4 млн евро годового дохода в иностранной валюте при уровне дохода в 300 000 евро. При более низких уровнях дохода альтернативные режимы (получение вида на жительство на Кипре, вид на жительство в ОАЭ и т. д.) обычно дают лучшие результаты.

В Италии единый налог против альтернативных вариантов (2026 г.)

Распространенные ошибки, которые допускают основатели компаний применительно к итальянскому единому налогу.

1. Выбор режима при недостаточном объеме иностранных поступлений. Единовременный налог в размере 300 000 евро отлично подходит для доходов из-за рубежа в размере 5 миллионов евро; он невыгоден для доходов в размере 1 миллиона евро или меньше. Перед выбором рассчитайте свои конкретные доходы из-за рубежа.

2. Отказ от предварительного решения. В случаях со значительным уровнем дохода, предварительное решение обеспечивает уверенность в соответствии критериям. Некоторые заявители обнаруживают после переезда, что предыдущие связи с Италией (например, кратковременное пребывание в Италии) дисквалифицируют их по правилу 9 из 10.

3. Неспособность спланировать действия с учетом исключения для участия в программе в течение 5 лет. Продажа крупных пакетов акций иностранных компаний в течение первых 5 лет облагается стандартным итальянским налогом на прирост капитала. Планируйте сроки крупных сделок по обеспечению ликвидности.

4. Недооценка доли доходов, полученных из итальянских источников. Многие основатели компаний открывают филиалы в Италии после переезда. Доходы от этих операций, полученные из итальянских источников, полностью облагаются налогом по стандартным ставкам. Единая ставка налога распространяется только на доходы, полученные за рубежом.

5. Агрессивная скупка итальянской недвижимости. Налог на недвижимость в Италии (IMU) применяется к недвижимости, расположенной в Италии. Иностранная недвижимость освобождается от его действия в течение всего периода действия этого налога. Крупные покупки итальянской недвижимости создают риски, которых нет при покупке иностранной недвижимости.

6. Отсутствие структурирования при расширении семьи. Включение супруга(и) и членов семьи в программу выплаты по 50 000 евро каждому (для избирателей 2026 года) может стать решающим фактором, определяющим целесообразность режима или его нецелесообразность. Планируйте включение членов семьи с самого начала.

7. Отсутствие планирования на 16-й год обучения. Отсчет 15-летнего периода заканчивается; после этого применяется стандартный итальянский налог. Стратегию выхода (дальнейшее перемещение, структурная перестройка) следует планировать начиная с 10-го года.

8. Путаница между режимом и гражданством. В Италии действует единый налоговый режим. Для получения итальянского гражданства требуется отдельная процедура натурализации на основании места жительства (обычно 10 лет для граждан стран, не входящих в ЕС; для некоторых категорий — меньше).

Часто задаваемые вопросы

Как долго просуществует этот режим? 15 лет с года выборов (или до отмены выборов / прекращения налогового резидентства в Италии).

Могу ли я переехать в Италию в рамках этого режима, если я являюсь гражданином ЕС? Да. Граждане ЕС имеют право свободного передвижения. Гражданам, не являющимся гражданами ЕС, требуется виза (например, инвесторская виза, рабочая виза, семейная виза).

В чём разница между нынешним и предыдущим налоговым режимом Италии? В Италии на протяжении многих лет действовало несколько специальных режимов. Этот замещающий единый налог предназначен специально для переводов состоятельных лиц. Другие итальянские режимы (Impatriati / Lavoratori Impatriati — для приезжающих работников, как правило, менее благоприятны для лиц с высоким уровнем дохода из-за рубежа) ориентированы на другие категории граждан.

Обязательно ли мне постоянно проживать в Италии? Для получения льгот требуется итальянское налоговое резидентство — как правило, не менее 183 дней или наличие центра основных интересов в Италии. Многие состоятельные бенефициары проводят в Италии более 6 месяцев, имея второе место жительства в других странах.

Что произойдет, если я отменю результаты выборов до истечения 15 лет? Возможен аннулирование; после этого для оставшегося срока действия итальянского вида на жительство применяются стандартные итальянские тарифы.

Влияет ли данный режим на итальянское налогообложение наследства/дарения? В Италии действуют особые правила налогообложения наследства и дарения. К активам, находящимся за рубежом, могут применяться иные правила, чем к активам, находящимся в Италии. Для планирования значительного наследства требуется детальный анализ.

А что насчет минимального налога второго уровня? Данный режим действует на индивидуальном уровне; второй столп — на корпоративном уровне для охватываемых им групп многонациональных предприятий. Эти два подхода функционируют на разных уровнях.

Вводился ли налог на богатство во время этого режима? В период действия режима единой ставки налога на имущество в Италии действие налога на имущество (IVIE на зарубежную недвижимость; IVAFE на зарубежные финансовые активы) приостановлено для иностранных активов. Активы, расположенные в Италии, по-прежнему облагаются стандартным налогом на имущество / IMU.

Как Unity Consulting помогает с настройкой единого налога в Италии

Компания Unity Consulting оказывает поддержку состоятельным лицам, рассматривающим возможность переезда в Италию в условиях единого налога:

• Моделирование налогообложения — сравнение единого налога в Италии с единовременной выплатой для лиц, не являющихся резидентами Кипра, ОАЭ, Греции, Испании (Бекхэм), Швейцарии, в зависимости от вашего конкретного профиля доходов за рубежом.
• Предварительная координация решений — сотрудничество с итальянскими налоговыми консультантами для получения предварительного налогового заключения перед переездом.
• Предварительное планирование переезда — выход из предыдущего налогового резидентства, реструктуризация активов, сроки крупных событий, связанных с обеспечением ликвидности, относительно 5-летнего исключения для квалифицированного участия.
• Итальянская логистика переезда — координация действий с итальянским иммиграционным юристом по вопросу получения вида на жительство (при необходимости)
• Включение семьи — стратегия включения супруга(и), детей и родителей в программу с выплатой по 50 000 евро каждому (для избирателей 2026 года)
• Планирование на 15-й год обучения — подготовка к переходному периоду после отмены режима

Запишитесь на бесплатную консультацию по вопросам переезда в Италию.

→ Запишитесь на консультацию по переезду в Италию

Предупреждение: Данная статья носит общий образовательный характер и посвящена замещающему режиму единого налога в Италии для новых резидентов. Она не является налоговой, юридической или финансовой консультацией. Итальянское налоговое законодательство постоянно развивается. Всегда консультируйтесь с квалифицированным итальянским налоговым консультантом и налоговым консультантом вашей страны проживания, прежде чем принимать решения о переезде.

Автор:

Катерина Мельник

Специалист по налогообложению и соблюдению нормативных требований · Unity Consulting

Катерина Мельник специализируется на вопросах международного налогового резидентства, требований к содержанию бизнеса и режимов отчетности, таких как CRS и Pillar Two. Она переводит сложные нормативные акты в практические шаги, которым основатели компаний могут следовать на практике.