Податок на прибуток підприємств у вільній зоні ОАЕ 0% у 2026 році: пояснення реальних кваліфікаційних умов

ОАЕ запровадили федеральний корпоративний податок у 2023 році, перетворивши те, що було єдиною юрисдикцією 0%, на багаторівневу систему: 0% для перших 375 000 дирхамів ОАЕ оподатковуваного доходу для всіх організацій, 9% для сум, що перевищують цю суму, за винятком осіб, що відповідають вимогам вільних зон (QFZP), які можуть підтримувати 0% для кваліфікованого доходу. Режим QFZP став однією з найбільш ретельно досліджуваних тем у оподаткуванні ОАЕ у 2026 році, оскільки розрив між “компанією вільної зони” та “особою вільної зони, що відповідає вимогам, яка отримує кваліфікований дохід” виявився суттєвим, і багато засновників, які заснували послуги у вільних зонах ОАЕ, очікуючи загального податку 0%, виявили, що умови є реальними, перевіреними та мають наслідки.

У цьому посібнику описано, що насправді вимагає статус QFZP у 2026 році, що вважається “кваліфікованим доходом” проти “некваліфікованого доходу”, як працює правило de minimis, вимоги до сутності (реальна економічна активність, кваліфіковані працівники, операційні витрати в ОАЕ), наслідки невиконання умов та практичний підхід до налаштування, який забезпечує обґрунтовану заяву на QFZP.

Законодавство ОАЕ про податок на прибуток підприємств є детальним і постійно уточнюється рішеннями міністрів та рекомендаціями Федерального податкового управління. Це загальний освітній контент — проконсультуйтеся з кваліфікованим податковим консультантом ОАЕ, перш ніж покладатися на будь-яку конкретну заяву QFZP.

Ключові моменти

• Базова ставка корпоративного податку в ОАЕ: 0% на перші 375 000 дирхамів ОАЕ; 9% і вище. QFZP зберігають 0% лише на кваліфікований дохід.
• Кваліфікаційна діяльність конкретно перелічені в Рішенні Міністрів № 229 від 2025 року (яке замінило Рішення Міністрів № 265 від 2023 року) — виробництво, переробка, володіння акціями, управління фондами, фінансування пов’язаних сторін, послуги штаб-квартири, казначейство, певна діяльність з дистрибуції та логістики тощо.
• Некваліфікований дохід включає операції з фізичними особами (фізичними особами) та інші виключені види діяльності (банківська справа, страхування, фінансовий лізинг поза межами кваліфікаційної сфери, володіння/використання нерухомого майна за межами вільної зони), а також дохід від діяльності поза межами кваліфікаційної сфери. Зверніть увагу, що продаж на материкову частину ОАЕ бізнес кваліфікаційна діяльність все ще кваліфікується — саме діяльність, а не материкове місцезнаходження клієнта, визначає кваліфікацію.
• Правило de minimis: Некваліфікований дохід не повинен перевищувати 5% від загального доходу або 5 мільйонів дирхамів ОАЕ (залежно від того, що менше), щоб зберегти статус QFZP. Якщо перевищити поріг, вся організація оподатковується за ставкою 9%, а не лише некваліфікована частина.
• Потрібен сабстанс. Адекватні операційні витрати, кваліфіковані працівники та фізичний офіс у вільній зоні — пропорційно до діяльності, що здійснюється.
• Аудитована фінансова звітність є обов'язковою для заяви QFZP — щорічний аудит аудиторами, ліцензованими в ОАЕ.
• QFZP може бути втрачено через невиконання будь-якої умови — і наслідком цього є те, що дохід суб’єкта господарювання за цей податковий період (та чотири наступні податкові періоди) оподатковується за стандартною ставкою: 0% з перших 375 000 дирхамів ОАЕ та 9% вище, а не 0% з кваліфікованого доходу.

Структура QFZP: що вона насправді говорить

Щоб кваліфікуватися як QFZP та скористатися формою 0% щодо кваліфікованого доходу, суб'єкт господарювання повинен відповідати всім наступним умовам (згідно з Федеральним декретом-законом № 47 від 2022 року та наступними рішеннями Кабінету Міністрів/Міністерств):

1. Будьте особою вільної зони — зареєстрована у вільній зоні ОАЕ
2. Підтримуйте достатній сабстанс в ОАЕ — операційні витрати, кількість працівників, фізичний офіс пропорційно до видів діяльності, що відповідають вимогам
3. Отримання кваліфікованого доходу — від діяльності, що кваліфікується, та операцій, що кваліфікуються (з конкретними визначеннями)
4. Не обрали сплату стандартного корпоративного податку 9% — Статус QFZP є стандартним для відповідних організацій, але може бути обраний і поза їх межами
5. Дотримуйтесь правил трансфертного ціноутворення — включаючи ціноутворення та документацію на умовах принципу «витягнутої руки»
6. Ведення перевіреної фінансової звітності відповідно до стандартів фінансової звітності ОАЕ
7. Відповідність вимозі de minimis — некваліфікований дохід ≤ 5% від загального доходу або 5 млн дирхамів ОАЕ (залежно від того, що менше)

Невиконання будь-якої умови позбавляє суб'єкт господарювання статусу QFZP на весь податковий період та наступні чотири податкові періоди (з обмеженими можливостями перекваліфікації).

Кваліфікаційні види діяльності (список 2026 року)

Рішення Кабінету Міністрів № 229 від 2025 року (яке замінило Рішення Міністрів № 265 від 2023 року, яке набуло чинності ретроактивно з 1 червня 2023 року) визначає перелік видів діяльності, що відповідають вимогам, та видів діяльності, що виключені; Рішення Кабінету Міністрів № 100 від 2023 року регулює визначення доходу, що відповідає вимогам (включаючи правило de minimis). До видів діяльності, що відповідають вимогам, належать:

Виробництво та переробка

• Виробництво товарів або матеріалів
• Обробка товарів або матеріалів

Холдингові та групові послуги

• Володіння акціями та іншими цінними паперами для інвестиційних цілей
• Казначейські та фінансові послуги для пов'язаних сторін
• Послуги головного офісу для пов'язаних сторін (загальне управління, адміністрування, бізнес-планування, внутрішній аудит)

Управління фондами та капіталом

• Послуги з управління фондами (за умови наявності спеціального регуляторного ліцензування)
• Послуги з управління капіталом та інвестиціями (за умови наявності спеціального регуляторного ліцензування)

Торгівля та логістика

• Торгівля кваліфікованими товарами — сирою нафтою, природним газом, продуктами нафтопереробки, сільськогосподарською продукцією, металами та (додано MD 229/2025) мінералами, промисловими хімікатами, пов'язаними з ними побічними продуктами та екологічними товарами, такими як вуглецеві кредити та сертифікати відновлюваної енергії — якщо вони торгуються на визнаній товарній біржі (або через пов'язану з ними діяльність з фінансування кваліфікованих товарів)
• Розподіл товарів або матеріалів у визначеній зоні (певна підгрупа вільних зон) або з неї
• Логістичні послуги

Транспорт

• Володіння, управління та експлуатація суден
• Експлуатація повітряних суден

Інше

• Послуги перестрахування (за умови наявності регуляторної ліцензії)
• Послуги страхового брокера в певних контекстах
• Допоміжні види діяльності до кваліфікаційної діяльності

Що конкретно ВИКЛЮЧЕНО (не відповідає вимогам)

У Рішенні Міністра № 229 від 2025 року також перелічено “Виключені види діяльності” — дохід від яких не кваліфікується незалежно від інших фактів:

• Операції з фізичними особами (тобто фізичними особами, а не юридичними особами) — за обмеженими винятками для транспорту, володіння суднами, управління фондами фізичних осіб
• Банківська діяльність
• Страхова діяльність (окрім кваліфікаційного перестрахування та специфічних підгруп брокерських послуг)
• Фінансова та лізингова діяльність (крім кваліфікованого казначейства для пов'язаних сторін)
• Володіння або експлуатація нерухомого майна (крім комерційного майна, розташованого у вільній зоні, якщо угода здійснюється з іншими особами вільної зони)
• Володіння або використання активів інтелектуальної власності — але зверніть увагу на позитивний виняток: дохід від Кваліфікаційна інтелектуальна власність (патенти та програмне забезпечення, захищене авторським правом, згідно з методом модифікованого зв'язку ОЕСР / 30%-uplift) кваліфікується. Виключається некваліфікована інтелектуальна власність, головним чином активи, пов'язані з брендом/маркетингом.

Правила щодо інтелектуальної власності застають багатьох засновників зненацька. Однак існує позитивна думка Кваліфікаційна інтелектуальна власність категорія: дохід від володіння або експлуатації кваліфікованої інтелектуальної власності (патенти та програмне забезпечення, захищене авторським правом, розраховане за методом модифікованого нексусу / “Кваліфікаційних витрат” ОЕСР з надбавкою 30%) є кваліфікований дохід і може оподатковуватися за системою 0%. Те, що залишається не кваліфікованим, це некваліфікований Інтелектуальна власність — зокрема, бренд, торгова марка та інша інтелектуальна власність, пов’язана з маркетингом. Тому компанія, яка володіє торговими марками та ліцензує їх, зазвичай не кваліфікується, тоді як патенти, отримані в результаті досліджень та розробок, та програмне забезпечення, захищене авторським правом, можуть. Ліцензування виключно інтелектуальної власності на маркетингові активи у вільних зонах ОАЕ зазвичай тягне за собою сплату корпоративного податку 9%.

Кваліфікований дохід проти некваліфікованого доходу: практичний тест

Навіть у межах кваліфікаційної діяльності дохід може бути кваліфікаційним або некваліфікаційним залежно від контрагента:

Цей тест на контрагента – це та частина, яку більшість засновників пропускають. Компанія, що надає послуги у вільній зоні та виставляє рахунки переважно індивідуальним клієнтам – багато SaaS, консалтингових, моделей електронної комерції – має всі свої доходи від індивідуальних клієнтів, класифіковані як такі, що не кваліфікуються. Навіть якщо компанія знаходиться у вільній зоні та здійснює діяльність, яка звучить так, що кваліфікується, виставлення рахунків фізичним особам порушує кваліфікаційну класифікацію. Зверніть увагу на зворотне: продаж у рамках кваліфікаційної діяльності на материкову частину ОАЕ. бізнес залишається кваліфікованим доходом і не зменшує пільгу de minimis.

Правило De Minimis: поріг 5% або 5 млн дирхамів ОАЕ

Правило de minimis забезпечує запас міцності: некваліфікований дохід дозволяється до меншої з (a) 5% від загального доходу або (b) 5 мільйонів дирхамів ОАЕ. Перевищення цього порогу втрачає статус QFZP для всієї організації за цей податковий період.

Приклад 1: Загальний дохід суб'єкта господарювання становить 50 мільйонів дирхамів ОАЕ. Поріг 5% становить 2,5 мільйона дирхамів ОАЕ. Як стеля застосовується поріг у 5 мільйонів дирхамів ОАЕ. Нижчий з двох: 2,5 мільйона дирхамів ОАЕ. Дохід, що не кваліфікується, повинен залишатися нижчим за 2,5 мільйона дирхамів ОАЕ.

Приклад 2: Загальний дохід суб'єкта господарювання становить 200 мільйонів дирхамів ОАЕ. Поріг 5% становить 10 мільйонів дирхамів ОАЕ. Як стеля застосовується поріг у 5 мільйонів дирхамів ОАЕ. Нижчий з двох: 5 мільйонів дирхамів ОАЕ. Дохід, що не кваліфікується, повинен залишатися нижчим за 5 мільйонів дирхамів ОАЕ.

Приклад 3: Загальний дохід суб'єкта господарювання становить 10 мільйонів дирхамів ОАЕ. Поріг 5% становить 500 000 дирхамів ОАЕ. Ліміт у 5 мільйонів дирхамів ОАЕ тут не застосовується. Дохід, що не відповідає вимогам, повинен бути нижчим за 500 000 дирхамів ОАЕ.

Критичний наслідок перевищення de minimis: весь дохід суб'єкта господарювання за період оподатковується за стандартною ставкою, а не лише за некваліфіковану частину. (Стандартна ставка 0% у розмірі 375 000 дирхамів ОАЕ все ще застосовується, тому податок становить 9% для доходів понад 375 000 дирхамів ОАЕ.) Невелике перевищення некваліфікованого доходу може коштувати всієї допомоги QFZP за рік.

Вимоги до сабстансу: що означає «достатній сабстанс»

Вимога щодо сутності викладена в Рішенні Міністра № 229 від 2025 року (яке замінило попереднє Рішення Міністра № 139 від 2023 року, яке тепер скасовано). Організація повинна мати в ОАЕ:

• Адекватний рівень операційних витрат в ОАЕ — пропорційно до видів діяльності, що відповідають вимогам
• Достатня кількість кваліфікованих працівників фізична присутність в ОАЕ — пропорційна до видів діяльності, що відповідають вимогам
• Достатні фізичні активи / офіс в ОАЕ — пропорційно до видів діяльності, що відповідають вимогам
• Основна діяльність, що генерує дохід (ООДД) здійснювалася в ОАЕ для кваліфікаційної діяльності

Слово “адекватний” навмисно не фіксоване на конкретному рівні — воно залежить від факту та є пропорційним масштабу та характеру діяльності. Невелика кваліфікаційна діяльність може виправдати скромний обсяг; велика складна діяльність вимагає значного обсягу.

Що це означає на практиці:

• Чисто shell або flex-desk компанія без працівників, без операційних витрат та з віртуальним офісом — сутність недостатня; позов QFZP є вразливим.
• Компанія лише для директорів де єдиним працівником є засновник (який може навіть не бути резидентом ОАЕ) та мінімальні витрати — ймовірно, недостатньо обґрунтованих підстав для більшості кваліфікаційних заяв про діяльність.
• Невелика операційна компанія з 1-3 кваліфікованими працівниками в ОАЕ, реальними офісними приміщеннями, фактичними операційними витратами та CIGA в ОАЕ — зазвичай виправдано для пропорційної діяльності.
• Аутсорсинг пов'язаним сторонам або третім сторонам в ОАЕ може задовольнити вимоги по суті, якщо діяльність, передана на аутсорсинг, є CIGA, а відносини аутсорсингу є незалежними та належним чином задокументовані.

Вимога щодо перевіреної фінансової звітності

Для отримання QFZP потрібна щорічна аудиторська фінансова звітність відповідно до прийнятних в ОАЕ стандартів бухгалтерського обліку (зазвичай МСФЗ). Аудит має проводитися аудитором, ліцензованим в ОАЕ.

Для дуже малих компаній у вільних зонах, які традиційно працювали без аудиту, вимога до аудиту збільшує операційні витрати (зазвичай 8 000–25 000 дирхамів ОАЕ на рік залежно від складності) та час. Багато засновників недооцінюють ці витрати, моделюючи створення бізнесу в ОАЕ порівняно з альтернативами.

Документація з трансфертного ціноутворення

Кваліфіковані фінансові установи (QFZP) підпадають під дію правил трансфертного ціноутворення ОАЕ. Операції з пов'язаними сторонами повинні здійснюватися на умовах витягнутої руки та бути задокументованими. Для більших організацій (з доходом вище певних порогових значень) може застосовуватися офіційна документація Master File та Local File.

Практичний вплив на багато засновницьких структур: стягнення з вашої компанії у вільній зоні QFZP штучно занижених комісій за послуги, які вона отримує від ваших пов'язаних осіб (для завищення прибутку QFZP), або стягнення штучно завищених комісій (для переведення прибутку з QFZP) є оскаржуваним. Задокументуйте обґрунтування ціноутворення для пов'язаних осіб.

Поширені помилки налаштування, які порушують роботу QFZP

Помилка 1: Вибір неправильної ліцензії на діяльність. Вільні зони пропонують різні ліцензії на діяльність. Ліцензія на загальне консалтингове обслуговування може не відповідати жодному виду діяльності, що відповідає вимогам. Перевірте список видів діяльності, що відповідають вимогам, з пропонованим бізнесом та виберіть вільну зону та ліцензію відповідно.

Помилка 2: Виставлення рахунків індивідуальним клієнтам (фізичним особам). Виключена діяльність для транзакцій з фізичними особами стосується багатьох моделей засновників — SaaS для фізичних осіб, електронна комерція для фізичних осіб, консалтинг для фізичних осіб. Перейдіть на моделі B2B або прийміть класифікацію, що не відповідає вимогам.

Помилка 3: однакове ставлення до всіх інтелектуальних об’єктів. Ліцензування інтелектуальної власності на бренди та маркетингові активи у вільних зонах ОАЕ не кваліфікується, але дохід від кваліфікованої інтелектуальної власності (патенти та програмне забезпечення, захищене авторським правом, згідно з методом модифікованого нексусу / підвищення 30% ОЕСР) кваліфікується. Зіставте структуру з типом інтелектуальної власності та пам’ятайте, що метод нексусу пов’язує вигоду 0% зі справжніми місцевими витратами на дослідження та розробки.

Помилка 4: Неправильна оцінка того, який дохід з материкової частини ОАЕ не кваліфікується. Продаж у рамках кваліфікаційної діяльності на материкову частину ОАЕ бізнес все ще є кваліфікованим доходом. До de minimis враховуються некваліфіковані доходи, наприклад, дохід від діяльності, що не кваліфікується, або продажі фізичним особам (фізичним особам) з материкової частини США. Якщо цей некваліфікований дохід перевищує поріг de minimis, ви втрачаєте QFZP. Зберігайте некваліфікований дохід нижче рівня de minimis або реструктуризуйте його, щоб розділити кваліфіковану та некваліфіковану діяльність на різні суб'єкти господарювання.

Помилка 5: недостатній сабстанс. Особливо це стосується засновників, які хочуть сплачувати податок ОАЕ 0%, але фактично не переїжджають до ОАЕ та не створюють місцевих підприємств. Засновник, який не є резидентом ОАЕ, має компанію у вільній зоні, що має лише гнучкий робочий стіл та щоквартальний візит, має слабкі підстави для заявки на податок 0% щодо суттєвої діяльності.

Помилка 6: Пропуск аудиту. Деякі засновники намагаються претендувати на QFZP без перевірених звітів. FTA може дискваліфікувати заяву через невиконання аудиторських вимог щодо перевірених звітів.

Помилка 7: Змішування кваліфікаційних та некваліфікаційних елементів в одній особі при високому мінімальному ризику. Краща практика: залишати чітко кваліфікаційні види діяльності в одній організації, а чітко некваліфікаційні — в іншій. Зменшує мінімальний ризик.

Помилка 8: Неофіційна реєстрація для сплати корпоративного податку в ОАЕ. Усі суб’єкти господарювання вільної зони (які відповідають вимогам чи ні) повинні зареєструватися для сплати корпоративного податку в ОАЕ та подавати щорічні декларації. Відсутність реєстрації є окремим порушенням нормативних вимог.

Помилка 9: Припускаючи, що “0% податок ОАЕ” означає “0% податок на фізичну особу, незалежно від вашого проживання”.” QFZP забезпечує податок на прибуток підприємств ОАЕ за ставкою 0%. Податок на дивіденди залежить від особистої податкової резидентності засновника. Засновник — резидент Великої Британії, який отримує дивіденди від компанії QFZP в ОАЕ, сплачує податок з цих дивідендів у Великій Британії.

Помилка 10: Плутанина з корпоративним податком ОАЕ зі старими гарантіями “податкових канікул” вільної зони. Старіші гарантії вільних зон пропонували 50-річні податкові звільнення. Ці гарантії застосовуються до вільних зон і були збережені в певній формі, але вони не надають автоматично статусу QFZP для нового корпоративного податку — інша структура, інші умови.

Практичний підхід до налаштування для захищеного статусу QFZP

Для засновника, який справді має намір працювати з ОАЕ та претендувати на QFZP:

1. Підтвердіть, що діяльність входить до кваліфікаційного списку. Виробництво, переробка, зберігання для пов'язаних сторін, казначейські операції/фінансування для пов'язаних сторін, послуги головного офісу, управління фондами з регуляторною ліцензією, кваліфікаційна торгівля, дистрибуція з визначеної зони, експлуатація суден/літаків.
2. Оберіть правильну вільну зону та тип ліцензії. Визначені зони (для кваліфікації доходів від розподілу), DIFC/ADGM (для регульованої фінансової діяльності), DMCC, IFZA, RAKEZ, JAFZA, SHAMS тощо — кожна з них має матрицю ліцензування діяльності, яка повинна відповідати запланованій діяльності.
3. Створіть реальний сабстанс. Реальний офісний простір (не просто гнучкий робочий стіл для суттєвої діяльності), кваліфіковані співробітники, що фактично присутні в ОАЕ, операційні витрати в ОАЕ, пропорційні діяльності, CIGA, що виконуються в ОАЕ.
4. Керуйте структурою контрагентів. Плануйте склад клієнтів таким чином, щоб дохід від некваліфікованих клієнтів залишався значно нижчим за мінімальний. Задокументуйте класифікацію кваліфікованих та некваліфікованих клієнтів.
5. Дотримуйтесь дисципліни трансфертного ціноутворення. Ціноутворення між пов'язаними сторонами на умовах витягнутої руки, задокументоване обґрунтування, сучасна документація.
6. Заздалегідь залучіть аудитора, ліцензованого в ОАЕ. Налаштуйте облік фінансової звітності, що відповідає МСФЗ, з першого дня.
7. Зареєструйтесь для сплати корпоративного податку в ОАЕ. До кінцевого терміну реєстрації, встановленого Рішенням Угоди про вільну торгівлю № 3 від 2024 року, — для суб’єктів господарювання, що існують станом на 1 березня 2024 року, це залежить від місяця видачі ліцензії (наприклад, ліцензія на січень/лютий → 31 травня 2024 року); суб’єкти господарювання, зареєстровані 1 березня 2024 року або пізніше, повинні зареєструватися протягом 3 місяців з моменту реєстрації. Запізнення реєстрації тягне за собою штраф у розмірі 10 000 дирхамів ОАЕ. (Кінцевий термін 9 місяців після закінчення періоду застосовується до подання декларації та сплата податку, а не до реєстрації.)
8. Подайте щорічну податкову декларацію про доходи підприємств, заявивши статус QFZP. Включно з розрахунком кваліфікованого доходу, підтвердженням сутності, розкриттям інформації про трансфертне ціноутворення.

Як QFZP порівнюється з іншими схемами 0% / низькоподатковими схемами у 2026 році

Реальні приклади розрахунків

Приклад 1: Виробництво FZE в JAFZA

Залізничне підприємство (FZE) у Джавані (JAFZA) виробляє промислові віджети та продає їх переважно іноземним клієнтам (Європа, США, Індія). Річний дохід: 30 мільйонів дирхамів ОАЕ. З них 800 000 дирхамів ОАЕ продається на материкову частину ОАЕ. підприємства (2,7% від загальної суми). Сабстанс: 12 працівників у JAFZA, реальні виробничі операції.

• Кваліфікаційна діяльність: Виробництво — кваліфікує
• Контрагент: Усі продажі здійснюються за кваліфікаційною діяльністю (виробництво). Дохід від діяльності на материковому узбережжі від кваліфікаційної діяльності є кваліфікаційним, тому 800 000 дирхамів ОАЕ від продажів на материковому узбережжі є кваліфікаційним — некваліфікаційний дохід становить 0 дирхамів ОАЕ.
• Мінімальний поріг: 5% з 30 млн. = 1,5 млн. дирхамів ОАЕ; стеля – 5 млн. дирхамів ОАЕ. Нижній рівень – 1,5 млн. дирхамів ОАЕ. Дохід, що не кваліфікується, 0 дирхамів ОАЕ цілком відповідає мінімальному порогу ✓
• Сабстанс: 12 працівників + завод — достатньо ✓
• Аудитовані звіти: Обов'язкові та актуальні ✓
• Статус QFZP: Збережено
• Податок: 0% на повний дохід у розмірі 30 мільйонів дирхамів ОАЕ, що кваліфікується

Приклад 2: SaaS FZE в DMCC

Компанія-розробник ПЗ у вільній зоні DMCC пропонує SaaS клієнтам по всьому світу, переважно фізособам через веб-оформлення замовлення. Річний дохід: 4 млн дирхамів ОАЕ. Клієнтська база: 85% фізособи (фізичні особи), 15% B2B (компанії). Сабстанс: 2 співробітники в DMCC, невеликий офіс.

• Діяльність: SaaS для фізичних осіб — Виключена діяльність (транзакції з фізичними особами)
• Некваліфікований дохід: 3,4 млн дирхамів ОАЕ (851 тп3 тис. для фізичних осіб)
• Мінімальний дохід: 5% з 4 млн. = 200 тис. дирхамів ОАЕ. Дохід, що не кваліфікується, у розмірі 3,4 млн. дирхамів ОАЕ значно перевищує мінімальний дохід ✗
• Сабстанс: 2 співробітники — достатньо для масштабу ✓
• Статус QFZP: Не вдалося (порушення de minimis)
• Податок: 9% на (4M – 375K) = ~326 000 дирхамів корпоративного податку

Приклад 3: Штаб-квартира, послуги FZE

Компанія вільної зони надає послуги штаб-квартири (управління, планування, внутрішній аудит) регіональним дочірнім компаніям багатонаціональної групи. Річний дохід: 12 млн дирхамів ОАЕ (усі від пов'язаних сторін). Сабстанс: 8 співробітників, реальний офіс.

• Діяльність: Послуги головного офісу пов'язаним сторонам — відповідає вимогам
• Контрагент: Пов’язані сторони (дочірні компанії групи) — тип кваліфікованого контрагента
• Трансфертне ціноутворення: Плата за послуги, що базується на принципі витягнутої руки, задокументована
• Сабстанс: 8 співробітників + офіс — достатньо ✓
• Аудитовані звіти: Обов'язкові та актуальні ✓
• Статус QFZP: Збережено
• Податок: 0% на кваліфікований дохід

Часті запитання

Чи кожна вільна зона ОАЕ відповідає вимогам QFZP? Будь-яка вільна зона ОАЕ може розміщувати суб'єкти господарювання, що відповідають вимогам QFZP. Однак для конкретної кваліфікаційної діяльності “Розповсюдження товарів із визначеної зони” суб'єкт господарювання повинен бути розташований у визначеній зоні — певній підмножині вільних зон (зазвичай JAFZA, KIZAD, деякі інші). Для більшості інших кваліфікаційних видів діяльності вибір конкретної вільної зони має менше значення.

Якщо моя організація втратить статус QFZP, коли я зможу його повторно кваліфікувати? Зазвичай, після періоду збитків та чотирьох наступних податкових періодів (тобто, загалом 5 років), за умови виконання певних умов. Конкретні факти можуть дозволити дострокову перекваліфікацію.

Чи можу я ретроактивно заявити про QFZP, якщо я пропустив його в початковій декларації? З урахуванням певних процедур та часових обмежень. Зверніться до податкового консультанта ОАЕ щодо конкретної ситуації.

Чи відповідають вимогам особисті інвестиційні фонди (наприклад, портфель акцій для особистих інвестицій)? Зазвичай ні — чисте інвестування в цінні папери непов’язаних сторін за власний рахунок суб’єкта господарювання не повністю відповідає кваліфікаційній діяльності. Володіння акціями як холдингова компанія є окремою кваліфікаційною діяльністю, але зазвичай для групової структури.

Чи звільняє статус QFZP від зобов'язань щодо ПДВ? Ні. ПДВ ОАЕ (5%) стягується окремо. QFZP впливає лише на корпоративний податок. ПДВ ОАЕ застосовується до продажів з материкової частини ОАЕ, що перевищують порогове значення; експорт за межі ОАЕ зазвичай має нульову ставку.

А як щодо регулювання економічного сабстансу в ОАЕ (ESR)? Попередні правила ESR були значною мірою замінені вимогами щодо сутності, передбаченими законодавством про корпоративне оподаткування для відповідних видів діяльності. Деяка застаріла звітність ESR може продовжуватися за певні історичні періоди.

Як QFZP взаємодіє з мінімальним податком другого рівня ОЕСР? Для багатонаціональних груп із консолідованим доходом ≥ 750 млн євро застосовується мінімальний податок 15% другого рівня ОЕСР, що означає, що ефективний податок у суб'єктах господарювання QFZP в ОАЕ може бути доданий до 15% відповідно до правил другого рівня, що застосовуються в юрисдикціях, таких як ЄС. ОАЕ вже запровадили Постанову Кабінету Міністрів № 142 від 2024 року про внутрішній мінімальний податок на додавання (DMTT), яка встановлює мінімальну ефективну ставку 15% для багатонаціональних груп підприємств, що охоплюються діяльністю (консолідований дохід ≥ 750 млн євро принаймні за два з попередніх чотирьох років), що діє для фінансових років, що починаються 1 січня 2025 року або пізніше. Для груп з порогом нижче 750 млн євро другий рівень, як правило, не застосовується.

Як Unity Consulting допомагає з налаштуванням QFZP в ОАЕ

Дотримання корпоративного податкового законодавства в ОАЕ та заяви на статус QFZP стали спеціалізованою роботою, яка виграє від ретельного планування вибору вільної зони, конфігурації ліцензії, проєктування сабстансу та постійної готовності до аудиту й подання документів. Unity Consulting супроводжує засновників у таких напрямах:

• Аналіз відповідності вимогам QFZP. Детальний огляд запропонованої вами діяльності, структури клієнтів та операційного плану на відповідність переліку видів діяльності, що відповідають вимогам, та правилу de minimis.
• Вибір вільної зони. Визначена зона проти інших вільних зон; конфігурація ліцензії узгоджена з видами діяльності, що відповідають вимогам.
• Проєктування сабстансу. Структура персоналу, конфігурація офісу, планування операційних витрат пропорційно діяльності.
• Документація для створення компанії. Підготовка пакету документів для створення компанії, матеріалів заявки на види діяльності та торговельну назву для обраної вами вільної зони — подаєте їх ви або ліцензований місцевий агент з корпоративних послуг.
• Консультації щодо візи засновника та резидентства. Консультації щодо варіантів візи засновника та особистого податкового резидентства в ОАЕ, з підготовкою супровідних документів; заяви подаєте ви або ліцензований місцевий агент.
• Документація для податкової реєстрації та готовність до аудиту. Підготовка матеріалів для реєстрації платником корпоративного податку, представлення ліцензованих аудиторських фірм та підготовка щорічної звітності — документи подаєте ви або ваш призначений аудиторський/податковий агент в ОАЕ.
• Документація з трансфертного ціноутворення. Аналіз ціноутворення пов'язаних сторін та актуальна документація.

Якщо ви розглядаєте можливість створення вільної зони в ОАЕ із заявкою QFZP, або якщо у вас є існуюча структура в ОАЕ та ви хочете підтвердити чи посилити позицію QFZP, забронюйте безкоштовну консультацію щодо структурування в ОАЕ.

→ Замовте консультацію щодо структурування в ОАЕ

Застереження: Ця стаття є загальноосвітнім контентом про законодавство ОАЕ про оподаткування корпорацій та режим для осіб, що відповідають вимогам вільної зони. Вона не є податковою, юридичною чи фінансовою консультацією. Податкове законодавство ОАЕ продовжує уточнюватися через рекомендації Федерального податкового управління та рішення Кабінету Міністрів/Міністерств — перевірте чинні правила, перш ніж покладатися на конкретні структури. Зверніться до кваліфікованого податкового консультанта ОАЕ, щоб отримати рекомендації щодо вашої конкретної юрисдикції.

Unity Consulting готує документацію та координує роботу з ліцензованими місцевими провайдерами; документи подає клієнт або ліцензований місцевий провайдер.

Написано

Катерина Мельник

Спеціаліст з оподаткування та комплаєнсу · Unity Consulting

Катерина Мельник зосереджується на міжнародному податковому резидентстві, вимогах до сутності та режимах звітності, таких як CRS та Pillar Two. Вона перетворює жорстке регулювання на практичні кроки, яких засновники можуть дотримуватися.