Корпоративный налог в свободной экономической зоне ОАЭ 0% в 2026 году: разъяснение реальных условий получения.

В 2023 году ОАЭ ввели федеральный корпоративный налог, преобразовав ранее единую систему 0% в многоуровневую: 0% применяется к первым 375 000 дирхамов ОАЭ налогооблагаемого дохода для всех юридических лиц, 9% — к суммам свыше этой суммы, за исключением квалифицированных лиц свободных зон (QFZP), которые могут сохранять 0% на квалифицированный доход. Режим QFZP стал одной из наиболее тщательно изучаемых тем в налогообложении ОАЭ в 2026 году, поскольку разница между “компанией в свободной зоне” и “квалифицированным лицом свободной зоны, получающим квалифицированный доход” оказывается существенной, и многие основатели, которые создавали компании в свободных зонах ОАЭ, ожидая повсеместного применения 0%, обнаружили, что условия реальны, проверены и имеют существенные последствия.

В этом руководстве подробно рассматривается, что на самом деле требуется для получения статуса QFZP в 2026 году, что считается “квалифицированным доходом”, а что “неквалифицированным доходом”, как работает правило минимального порога, требования к содержанию (реальная экономическая деятельность, квалифицированные сотрудники, операционные расходы в ОАЭ), последствия несоблюдения условий, а также практический подход к созданию базы, позволяющий обосновать заявку на получение статуса QFZP.

Налоговое законодательство ОАЭ в сфере корпоративного налогообложения является подробным и постоянно уточняется посредством решений министерств и руководящих указаний Федерального налогового управления. Данная информация носит общий образовательный характер — перед тем, как полагаться на какие-либо конкретные заявления о применении QFZP, проконсультируйтесь с квалифицированным налоговым консультантом ОАЭ.

Основные моменты

• Базовый уровень корпоративного налога в ОАЭ: 0% на первые 375 000 дирхамов ОАЭ; 9% на сумму свыше этой суммы. QFZP сохраняют 0% только на соответствующий доход.
• квалификационные мероприятия конкретно перечислены в Постановлении Министерства № 229 от 2025 года (которое заменило Постановление Министерства № 265 от 2023 года) — производство, переработка, владение акциями, управление фондами, финансирование связанных сторон, услуги головного офиса, казначейство, определенная деятельность по распределению и логистике и другие.
• Доход, не соответствующий квалификационным требованиям Включает сделки с физическими лицами и другие исключенные виды деятельности (банковские операции, страхование, финансовый лизинг вне рамок квалифицируемой сферы, владение/использование недвижимого имущества за пределами свободной зоны), а также доход от деятельности, не относящейся к квалифицируемой сфере. Обратите внимание, что продажа на материковую часть ОАЭ бизнес Даже если клиент участвует в квалифицирующей деятельности, она всё равно считается квалифицирующей — квалификацию определяет именно сама деятельность, а не местоположение клиента на материковой части страны.
• Правило минимального значения: Для сохранения статуса QFZP неквалифицированная выручка не должна превышать 5% от общей выручки или 5 миллионов дирхамов ОАЭ (в зависимости от того, какая сумма меньше). Превышение порогового значения влечет за собой налогообложение всей организации по ставке 9%, а не только неквалифицированной части.
• Требуется сабстанс. Адекватные операционные расходы, квалифицированный персонал и наличие физического офиса в свободной экономической зоне — соразмерно осуществляемой деятельности.
• Аудированная финансовая отчетность является обязательной. Для подачи заявки на получение QFZP — ежегодный аудит, проводимый аудиторами, имеющими лицензию в ОАЭ.
• QFZP может быть потерян При невыполнении любого из условий доход организации за этот налоговый период (и четыре последующих налоговых периода) облагается налогом по стандартной ставке: 0% с первых 375 000 дирхамов ОАЭ и 9%, а не 0% с квалифицированного дохода.

Структура QFZP: что она на самом деле означает.

Для того чтобы получить статус QFZP и воспользоваться льготой 0% на квалифицированный доход, организация должна соответствовать всем следующим условиям (в соответствии с Федеральным декретом-законом № 47 от 2022 года и последующими решениями Кабинета министров/министерств):

1. Будьте человеком свободной зоны — зарегистрирована в свободной экономической зоне ОАЭ
2. Поддерживайте достаточный сабстанс В ОАЭ — операционные расходы, сотрудники, физические офисные помещения, пропорционально видам деятельности, подлежащим учету.
3. Получите соответствующий доход — от соответствующих видов деятельности и соответствующих транзакций (с конкретными определениями)
4. не выбрали вариант обложения стандартным корпоративным налогом 9% — Статус QFZP является статусом по умолчанию для соответствующих организаций, но его можно изменить.
5. Соблюдайте правила трансфертного ценообразования. — включая ценообразование на рыночных условиях и документацию.
6. Вести учет проверенной финансовой отчетности. в соответствии со стандартами финансовой отчетности ОАЭ
7. Соответствует минимальному требованию — Несоответствующая критериям выручка ≤ 5% от общей выручки или 5 млн дирхамов ОАЭ (в зависимости от того, какая сумма меньше)

Нарушение хотя бы одного из условий лишает организацию статуса квалифицированной зоны свободной торговли (QFZP) на весь налоговый период и на следующие четыре налоговых периода (с ограниченными возможностями повторной квалификации).

Квалификационные мероприятия (список 2026 года)

Постановление Министерства № 229 от 2025 года (заменившее Постановление Министерства № 265 от 2023 года, вступившее в силу задним числом с 1 июня 2023 года) устанавливает перечень видов деятельности, дающих право на получение дохода, и видов деятельности, исключаемых из него; Постановление Кабинета министров № 100 от 2023 года регулирует порядок определения дохода, дающего право на получение дохода (включая правило минимального дохода). К видам деятельности, дающим право на получение дохода, относятся:

Производство и переработка

• Производство товаров или материалов
• Обработка товаров или материалов

Холдинговые и групповые услуги

• Владение акциями и другими ценными бумагами в инвестиционных целях.
• Казначейские и финансовые услуги для связанных сторон
• Оказание услуг головным офисом заинтересованным сторонам (общее управление, администрирование, бизнес-планирование, внутренний аудит).

Управление фондами и активами

• Услуги по управлению фондами (при условии получения соответствующего лицензирования от регулирующих органов)
• Услуги по управлению активами и инвестициями (при условии получения соответствующего лицензирования от регулирующих органов).

Торговля и логистика

• Торговля квалифицированными товарами — сырой нефтью, природным газом, нефтепродуктами, сельскохозяйственной продукцией, металлами и (добавлено постановлением MD 229/2025) минералами, промышленными химикатами, сопутствующими побочными продуктами и экологическими товарами, такими как углеродные кредиты и сертификаты возобновляемой энергии, — при условии, что торговля осуществляется на признанной товарной бирже (или посредством соответствующей деятельности по финансированию квалифицированных товаров).
• Распределение товаров или материалов в пределах или из специально отведенной зоны (определенной подгруппы свободных зон).
• Логистические услуги

Транспорт

• Владение, управление и эксплуатация судов
• Эксплуатация воздушных судов

Другой

• Услуги по перестрахованию (при условии получения соответствующего лицензирования).
• Страховые брокерские услуги в конкретных условиях
• Вспомогательные виды деятельности, относящиеся к соответствующей деятельности.

Что именно ИСКЛЮЧЕНО (не соответствует требованиям)?

В Постановлении министра № 229 от 2025 года также перечислены “Исключенные виды деятельности” — доход от которых не подлежит налогообложению независимо от других обстоятельств:

• Сделки с физическими лицами (т.е., физическими лицами, а не организациями) — за исключением случаев транспортировки, владения судами, управления финансами для физических лиц.
• Банковская деятельность
• Страховая деятельность (за исключением квалифицированного перестрахования и отдельных видов брокерской деятельности)
• Финансовая и лизинговая деятельность (за исключением операций с соответствующими казначейскими облигациями для связанных сторон)
• Владение или эксплуатация недвижимого имущества (за исключением коммерческой недвижимости, расположенной в свободной экономической зоне, если сделка совершается с другими лицами, являющимися участниками свободной экономической зоны).
• Владение или использование объектов интеллектуальной собственности — но обратите внимание на исключение: доход от Соответствующий IP-адрес (Патенты и защищенное авторским правом программное обеспечение, согласно модифицированному методу связи ОЭСР / методу повышения 30%) соответствуют требованиям. Исключается не соответствующая требованиям интеллектуальная собственность, главным образом активы, связанные с брендом/маркетингом.

Правила защиты интеллектуальной собственности застают многих основателей врасплох. Однако существует и положительный момент. Соответствующая интеллектуальная собственность Категория: доход от владения или использования квалифицированной интеллектуальной собственности (патенты и защищенное авторским правом программное обеспечение, рассчитанный в соответствии с модифицированным подходом ОЭСР / “Квалифицированные расходы” с учетом надбавки 30%). является Квалифицированный доход, который может быть обложен налогом по ставке 0%. Неквалифицированным остается... не прошедший квалификацию Интеллектуальная собственность — в частности, бренды, товарные знаки и другая интеллектуальная собственность, связанная с маркетингом. Таким образом, компания, владеющая товарными знаками и лицензирующая их, как правило, не подпадает под действие закона, в то время как патенты, полученные в результате НИОКР, и защищенное авторским правом программное обеспечение могут подпадать. Лицензирование маркетинговых активов на основе чистой интеллектуальной собственности в свободных зонах ОАЭ обычно облагается корпоративным налогом 9%.

Доход, соответствующий критериям, и доход, не соответствующий критериям: практическое применение.

Даже в рамках квалифицированной деятельности доход может быть квалифицированным или неквалифицированным в зависимости от контрагента:

Проверка контрагента — это та часть, которую большинство основателей упускают из виду. Компания, предоставляющая услуги в свободной экономической зоне и выставляющая счета преимущественно индивидуальным клиентам — во многих моделях SaaS, консалтинга, электронной коммерции — весь доход от работы с индивидуальными клиентами классифицируется как не подлежащий квалифицированному налогообложению. Даже если компания находится в свободной экономической зоне и осуществляет деятельность, которая звучит как квалифицированная, выставление счетов физическим лицам нарушает эту классификацию. Обратите внимание на обратную ситуацию: продажа квалифицированной деятельности на материковую часть ОАЭ. бизнес Остается соответствующим квалификационным доходам и не уменьшает минимальный размер налогового вычета.

Правило минимального порога: 5% или порог в 5 миллионов дирхамов ОАЭ.

Правило минимального порога обеспечивает запас прочности: неквалифицированная выручка допускается в размере, не превышающем меньшую из двух величин: (а) 5% от общей выручки или (б) 5 миллионов дирхамов ОАЭ. Превышение этого порога влечет потерю статуса QFZP для всей организации за данный налоговый период.

Пример 1: Общий доход организации составляет 50 миллионов дирхамов ОАЭ. Пороговое значение для 5% составляет 2,5 миллиона дирхамов ОАЭ. В качестве верхнего предела применяется пороговое значение в 5 миллионов дирхамов ОАЭ. Меньшее из двух значений: 2,5 миллиона дирхамов ОАЭ. Несоответствующий критериям доход должен оставаться ниже 2,5 миллионов дирхамов ОАЭ.

Пример 2: Общий доход организации составляет 200 миллионов дирхамов ОАЭ. Пороговое значение для 5% составляет 10 миллионов дирхамов ОАЭ. В качестве верхнего предела применяется пороговое значение в 5 миллионов дирхамов ОАЭ. Меньшее из двух значений: 5 миллионов дирхамов ОАЭ. Несоответствующий критериям доход должен оставаться ниже 5 миллионов дирхамов ОАЭ.

Пример 3: Общий доход организации составляет 10 миллионов дирхамов ОАЭ. Порог для применения правила 5% составляет 500 000 дирхамов ОАЭ. Потолок в 5 миллионов дирхамов ОАЭ здесь не является обязательным. Несоответствующий требованиям доход должен оставаться ниже 500 000 дирхамов ОАЭ.

Критическое последствие превышения минимального значения: весь доход организации Налог за этот период взимается по стандартной ставке, а не только с не подлежащей налогообложению части. (Стандартная ставка 0% для доходов свыше 375 000 дирхамов ОАЭ по-прежнему применяется, поэтому налог составляет 9% на доход, превышающий 375 000 дирхамов ОАЭ.) Небольшое превышение ставки для не подлежащей налогообложению части дохода может привести к потере всей льготы QFZP за год.

Требования к сабстансу: что означает «достаточный сабстанс»

Требование к материальной базе изложено в Постановлении министра № 229 от 2025 года (которое заменило ранее принятое Постановление министра № 139 от 2023 года, ныне отмененное). Предприятие должно поддерживать в ОАЭ следующее:

• Адекватный уровень операционных расходов в ОАЭ — пропорционально видам деятельности, отвечающим установленным критериям.
• Достаточное количество квалифицированных сотрудников Физическое присутствие в ОАЭ — пропорционально видам деятельности, дающим право на получение льгот.
• Достаточное материально-техническое обеспечение / офис в ОАЭ — пропорционально видам деятельности, отвечающим установленным критериям.
• Основные виды деятельности, приносящие доход (CIGAs) выполнено в ОАЭ для квалификационных мероприятий

Слово “достаточный” намеренно не привязано к конкретной цифре — оно зависит от конкретных обстоятельств и соразмерно масштабу и характеру деятельности. Небольшая, соответствующая критериям деятельность может оправдывать наличие скромного содержания; крупная, сложная деятельность требует значимого содержания.

Что это означает на практике:

• Компания, предлагающая только стандартные рабочие места или гибкий график работы. Отсутствие сотрудников, операционных расходов и виртуальный офис — содержательная основа недостаточна; претензия на получение QFZP уязвима.
• Компания, принимающая только директоров где единственный сотрудник — основатель (который может даже не быть резидентом ОАЭ), а расходы минимальны, — сабстанса, скорее всего, недостаточно для большинства заявлений о квалифицируемой деятельности.
• Небольшая операционная компания Наличие 1-3 квалифицированных сотрудников в ОАЭ, реальных офисных площадей, фактических операционных расходов и активов, приносящих доход, в ОАЭ — как правило, позволяет обосновать целесообразность деятельности с учетом ее соразмерности.
• Аутсорсинг Передача связанным сторонам или третьим лицам в ОАЭ может удовлетворять требованиям к сабстансу, если переданные на аутсорсинг виды деятельности относятся к CIGA (основная доходообразующая деятельность), а отношения аутсорсинга соответствуют принципу «вытянутой руки» и должным образом задокументированы.

Требование к аудированной финансовой отчетности

Для подачи заявки на получение QFZP требуется ежегодная аудированная финансовая отчетность в соответствии с общепринятыми в ОАЭ стандартами бухгалтерского учета (как правило, МСФО). Аудит должен проводиться аудитором, имеющим лицензию в ОАЭ.

Для очень небольших компаний в свободных экономических зонах, которые исторически работали без аудита, требование аудита увеличивает операционные расходы (обычно от 8 000 до 25 000 дирхамов ОАЭ в год в зависимости от сложности) и время. Многие основатели недооценивают эти затраты при сравнении процесса регистрации в ОАЭ с альтернативными вариантами.

Документация по трансфертному ценообразованию

Квалифицированные фонды свободной торговли (QFZP) подпадают под действие правил трансфертного ценообразования ОАЭ. Сделки со связанными сторонами должны осуществляться на рыночных условиях и быть документально оформлены. Для более крупных организаций (свыше определенных пороговых значений выручки) может потребоваться оформление официального основного и локального файлов.

Практические последствия для многих учредительских структур: искусственно заниженная плата за услуги, предоставляемые вашей компанией QFZP в свободной экономической зоне (для завышения прибыли QFZP), или искусственно завышенная плата (для вывода прибыли из QFZP) являются спорными. Необходимо документально обосновать ценообразование в отношении связанных сторон.

Распространенные ошибки настройки, приводящие к сбоям QFZP.

Ошибка 1: Выбор неправильной лицензии на осуществление деятельности. Свободные экономические зоны предлагают различные виды лицензий. Лицензия на “консультирование” для оказания общих консультационных услуг может не соответствовать ни одному из видов деятельности, подпадающих под действие данного правила. Проверьте список видов деятельности, подпадающих под действие данного правила, и выберите свободную зону и лицензию соответственно.

Ошибка 2: Выставление счетов индивидуальным клиентам (физическим лицам). Исключенная деятельность для сделок с физическими лицами затрагивает многие модели учредителей — SaaS для физических лиц, электронная коммерция для физических лиц, консалтинг для физических лиц. Переориентируйтесь на модели B2B или примите не соответствующую критериям классификацию.

Ошибка 3: Одинаковое отношение ко всей интеллектуальной собственности. Лицензирование интеллектуальной собственности, связанной с брендом и маркетинговыми активами, в свободных зонах ОАЭ не является квалифицирующим, однако доход от квалифицируемой интеллектуальной собственности (патенты и защищенное авторским правом программное обеспечение, согласно модифицированному методу связи / методу повышения налоговой базы 30% ОЭСР) является квалифицирующим. Сопоставьте структуру с типом интеллектуальной собственности и помните, что метод связи привязывает выгоду от 0% к реальным местным инвестициям в НИОКР.

Ошибка 4: Неправильная оценка того, какие доходы, полученные на материковой части ОАЭ, не подлежат учету. Продажа объекта, соответствующего квалификационным требованиям, на материковую часть ОАЭ. бизнес Это по-прежнему квалифицированный доход. Для определения минимального порога учитывается неквалифицированный доход — например, доход от неквалифицированной деятельности или продажи физическим лицам (физическим лицам) на материковой части США. Если этот неквалифицированный доход превышает минимальный порог, вы теряете статус QFZP. Необходимо поддерживать уровень неквалифицированного дохода ниже минимального порога или провести реструктуризацию, разделив квалифицированную и неквалифицированную деятельность на отдельные юридические лица.

Ошибка 5: недостаточный сабстанс. Особенно часто это встречается у основателей, которые хотят ставку 0% в ОАЭ, но фактически не переезжают в ОАЭ и не создают местных операций. У основателя — нерезидента ОАЭ, с компанией в свободной зоне, имеющей лишь гибкое рабочее место и ежеквартальные визиты, — слабый сабстанс для заявления о ставке 0% по существенной деятельности.

Ошибка 6: Пропуск аудита. Некоторые учредители пытаются претендовать на получение статуса QFZP без аудированных отчетов. Федеральное налоговое управление может отклонить заявку за несоблюдение требований по предоставлению аудированных отчетов.

Ошибка 7: Смешивание квалифицированных и неквалифицированных активов в рамках одной организации при высоком уровне риска, близком к минимальному. Передовая практика: деятельность, явно соответствующая установленным критериям, должна осуществляться в одной организации, а деятельность, явно не соответствующая этим критериям, — в другой. Это снижает минимальные риски.

Ошибка 8: Отсутствие официальной регистрации для уплаты корпоративного налога в ОАЭ. Все организации, зарегистрированные в свободных экономических зонах (независимо от соответствия требованиям), обязаны зарегистрироваться для уплаты корпоративного налога в ОАЭ и подавать ежегодные отчеты. Несоблюдение требований регистрации является отдельным нарушением законодательства.

Ошибка 9: Предположение, что “0% налог ОАЭ” означает “0% личный налог независимо от места жительства”.” Компания QFZP предоставляет услуги по корпоративному налогообложению в ОАЭ (форма 0%). Налог на дивиденды для физических лиц зависит от налогового резидентства основателя. Основатель, являющийся резидентом Великобритании и получающий дивиденды от компании QFZP в ОАЭ, облагается налогом в Великобритании.

Ошибка 10: Путаница корпоративного налога в ОАЭ со старыми гарантиями “налоговых каникул” в свободных экономических зонах. Более ранние гарантии для свободных зон предусматривали 50-летние налоговые льготы. Эти гарантии распространяются на свободные зоны и в той или иной форме сохранены, но они не обеспечивают автоматически статус квалифицированной свободной зоны для нового корпоративного налога — другая структура, другие условия.

Практический подход к настройке для обеспечения надежного статуса QFZP

Для основателя, действительно намеревающегося вести деятельность из ОАЭ и претендовать на получение QFZP:

1. Подтвердите, что деятельность включена в соответствующий список. Производство, переработка, хранение для связанных сторон, казначейские/финансовые операции для связанных сторон, услуги головного офиса, управление фондами с получением лицензии регулирующих органов, квалифицированные торговые операции, дистрибуция из обозначенной зоны, эксплуатация судов/самолетов.
2. Выберите подходящую свободную экономическую зону и тип лицензии. Выделенные зоны (для соответствия требованиям по распределению дохода), DIFC/ADGM (для регулируемой финансовой деятельности), DMCC, IFZA, RAKEZ, JAFZA, SHAMS и т. д. — для каждой из них существует матрица лицензий на деятельность, которая должна соответствовать запланированным видам деятельности.
3. Создавайте реальный сабстанс. Реальные офисные помещения (а не просто гибкие рабочие места для выполнения основных задач), квалифицированные сотрудники, фактически присутствующие в ОАЭ, операционные расходы в ОАЭ, пропорциональные объему деятельности, CIGA, выполненные в ОАЭ.
4. Управление составом контрагентов. Планируйте структуру клиентской базы таким образом, чтобы выручка от неквалифицированных клиентов оставалась значительно ниже минимального уровня. Документируйте классификацию клиентов как квалифицированных и неквалифицированных.
5. Поддерживайте дисциплину в области трансфертного ценообразования. Ценообразование на основе принципа «рыночной цены» для связанных сторон, обоснование, документальное подтверждение в момент заключения договора.
6. Привлекайте аудитора, имеющего лицензию ОАЭ, на раннем этапе. С самого начала необходимо наладить учет финансовой отчетности, соответствующей стандартам МСФО и прошедшей аудирование.
7. Зарегистрируйтесь для уплаты корпоративного налога в ОАЭ. В соответствии с крайним сроком регистрации, установленным в Решении Федерального налогового управления № 3 от 2024 года, для организаций, существовавших на 1 марта 2024 года, он зависит от месяца выдачи лицензии (например, лицензия, выданная в январе/феврале, → 31 мая 2024 года); организации, зарегистрированные 1 марта 2024 года или позднее, должны зарегистрироваться в течение 3 месяцев с момента регистрации. За несвоевременную регистрацию взимается штраф в размере 10 000 дирхамов ОАЭ. (Крайний срок в 9 месяцев после окончания отчетного периода применяется к подача налоговой декларации и уплата налога, (не для регистрации.)
8. Подайте ежегодную корпоративную налоговую декларацию, заявив о наличии статуса QFZP. Включите расчёт квалифицируемого дохода, подтверждение сабстанса и раскрытие информации о трансфертном ценообразовании.

Сравнение QFZP с другими схемами 0% / с низкими налогами в 2026 году

Реальные примеры расчетов

Пример 1: Производство FZE в JAFZA

Компания FZE в JAFZA производит промышленные изделия, которые продает преимущественно зарубежным клиентам (Европа, США, Индия). Годовой доход: 30 миллионов дирхамов ОАЭ. Из этой суммы 800 000 дирхамов ОАЭ приходится на материковую часть ОАЭ. бизнесы (2,7% от общего объёма). Сабстанс: 12 сотрудников в JAFZA, реальное производство.

• Вид деятельности, соответствующий критериям: Производство — соответствует требованиям.
• Контрагент: Все продажи осуществляются в рамках квалифицирующей деятельности (производство). Выручка от деятельности на материковой части страны, осуществляемой в рамках квалифицирующей деятельности, считается квалифицирующей, поэтому выручка от продаж на материковой части страны в размере 800 000 дирхамов ОАЭ является квалифицирующей — выручка, не являющаяся квалифицирующей, составляет 0 дирхамов ОАЭ.
• Минимальный порог: 5% в размере 30 млн. = 1,5 млн. дирхамов ОАЭ; верхний предел — 5 млн. меньший — 1,5 млн. Несоответствующая требованиям выручка в размере 0.00 дирхамов ОАЭ находится в пределах минимального порога ✓
• Сабстанс: 12 сотрудников + завод — достаточно ✓
• Проверенная отчетность: обязательна и поддерживается на должном уровне ✓
• Статус QFZP: Поддерживается
• Налог: 0% на весь квалифицированный доход в размере 30 млн дирхамов ОАЭ.

Пример 2: SaaS FZE в DMCC

Компания-разработчик ПО в свободной зоне DMCC предлагает SaaS глобальной клиентской базе, преимущественно физлицам через онлайн-оплату. Годовой доход: 4 млн дирхамов ОАЭ. Клиентская база: 85% физлица (физические лица), 15% B2B (компании). Сабстанс: 2 сотрудника в DMCC, небольшой офис.

• Вид деятельности: SaaS-сервисы для физических лиц — Исключенный вид деятельности (операции с физическими лицами)
• Несоответствующие критериям доходы: 3,4 млн дирхамов ОАЭ (85% для физических лиц)
• Минимальный порог: 5% из 4 млн. = 200 тыс. дирхамов ОАЭ. Несоответствующая требованиям выручка в размере 3,4 млн дирхамов ОАЭ превышает минимальный порог ✗
• Сабстанс: 2 сотрудника — достаточно для масштаба ✓
• Статус QFZP: Не пройден (незначительное нарушение)
• Налог: 9% на (4 млн – 375 тыс.) = ~326 000 дирхамов ОАЭ (корпоративный налог)

Пример 3: Headquarter Services FZE

Компания в свободной зоне оказывает услуги головного офиса (управление, планирование, внутренний аудит) региональным дочерним компаниям международной группы. Годовой доход: 12 млн дирхамов ОАЭ (все от связанных сторон). Сабстанс: 8 сотрудников, реальный офис.

• Вид деятельности: Предоставление головным офисом услуг связанным сторонам — соответствует требованиям.
• Контрагент: Связанные стороны (дочерние компании группы) — квалифицированный тип контрагента
• Трансфертное ценообразование: плата за услуги устанавливается по рыночной цене и документально подтверждается.
• Сабстанс: 8 сотрудников + офис — достаточно ✓
• Проверенная отчетность: обязательна и поддерживается на должном уровне ✓
• Статус QFZP: Поддерживается
• Налог: 0% на соответствующий доход

Часто задаваемые вопросы

Все ли свободные экономические зоны ОАЭ соответствуют критериям программы QFZP? Любая свободная экономическая зона ОАЭ может принимать организации, соответствующие критериям программы QFZP. Однако для конкретного вида деятельности, соответствующего критериям, а именно “Распределение товаров из обозначенной зоны”, организация должна находиться в обозначенной зоне — определенном подмножестве свободных зон (обычно JAFZA, KIZAD и некоторые другие). Для большинства других видов деятельности, соответствующих критериям, выбор конкретной свободной зоны имеет меньшее значение.

Если моя организация потеряет статус QFZP, когда я смогу пройти повторную квалификацию? Как правило, после периода убытков и четырех последующих налоговых периодов (т.е., всего 5 лет), при условии соблюдения определенных условий. В отдельных случаях повторное получение права на льготу может быть разрешено раньше.

Могу ли я задним числом заявить о получении QFZP, если я упустил это при подаче первоначальной декларации? Действуют определенные процедуры и сроки. Для получения информации о конкретной ситуации проконсультируйтесь с налоговым консультантом ОАЭ.

Подходят ли для этого личные инвестиционные фонды (например, портфель акций для личных инвестиций)? Как правило, нет — чистые инвестиции в ценные бумаги, не относящиеся к связанным сторонам, за собственный счет организации не соответствуют критериям квалифицированной деятельности. Владение акциями в качестве холдинговой компании является отдельной квалифицированной деятельностью, но обычно относится к структуре группы.

Означает ли статус QFZP освобождение от обязательств по уплате НДС? Нет. НДС ОАЭ (5%) применяется отдельно. QFZP влияет только на корпоративный налог. НДС ОАЭ применяется к продажам на материковую часть ОАЭ, превышающим пороговое значение; экспорт за пределы ОАЭ, как правило, облагается нулевой ставкой.

А что насчет регулирования экономической сущности в ОАЭ (ESR)? Более ранние правила ESR в значительной степени были заменены требованиями к содержанию деятельности, предусмотренными в законодательстве о корпоративном налогообложении. Некоторые устаревшие правила отчетности ESR могут сохраняться для определенных исторических периодов.

Как QFZP взаимодействует с минимальным налогом второго уровня ОЭСР? Для многонациональных групп с консолидированной выручкой ≥ 750 млн евро применяется минимальный налог 15%, установленный в рамках второго компонента ОЭСР, — это означает, что эффективный налог в организациях QFZP в ОАЭ может быть увеличен до 15% в соответствии с правилами второго компонента, применяемыми в таких юрисдикциях, как ЕС. В ОАЭ уже принят внутренний минимальный дополнительный налог (DMTT) — Постановление Кабинета министров № 142 от 2024 года — устанавливающий минимальную эффективную ставку 15% для групп многонациональных предприятий, подпадающих под действие второго компонента (консолидированная выручка ≥ 750 млн евро как минимум в двух из четырех предыдущих лет), действующий для финансовых лет, начинающихся 1 января 2025 года или позже. Для групп с выручкой ниже 750 млн евро второй компонент, как правило, не применяется.

Как Unity Consulting помогает с настройкой QFZP в ОАЭ

Соблюдение требований корпоративного налогообложения в ОАЭ и заявления на статус QFZP стали специализированной работой, которая выигрывает от тщательного планирования по всем направлениям: выбор свободной зоны, конфигурация лицензии, проектирование сабстанса и постоянная готовность к аудиту и подаче документов. Unity Consulting поддерживает основателей по следующим направлениям:

• Анализ соответствия критериям программы QFZP. Детальный анализ предлагаемой вами деятельности, структуры клиентской базы и операционного плана на соответствие списку квалифицируемых видов деятельности и правилу минимального порога.
• Выбор свободной зоны. Выделенная зона в отличие от других свободных зон; конфигурация лицензии соответствует видам деятельности, дающим право на получение лицензии.
• Проработка сабстанса. Структура штата, организация офисных помещений, планирование операционных расходов в соответствии с объемом выполняемых работ.
• Регистрационная документация. Подготовка пакета документов для регистрации юридического лица, а также материалов заявки на вид деятельности и торговое наименование для выбранной вами свободной зоны — подаются вами или лицензированным местным агентом по корпоративным услугам.
• Консультирование по визе основателя и вопросам резидентства. Консультации по вопросам получения визы основателя и вариантов получения статуса налогового резидента в ОАЭ, включая подготовку необходимых документов; заявления подаются вами или лицензированным местным агентом.
• Документация для налоговой регистрации и готовность к аудиту. Подготовка документов для регистрации в качестве корпоративного налогоплательщика, предоставление контактов лицензированных аудиторских фирм и подготовка ежегодной отчетности — отчетность подается вами или вашим назначенным аудиторским/налоговым агентом в ОАЭ.
• Документация по трансфертному ценообразованию. Анализ ценообразования между связанными сторонами и соответствующая документация.

Если вы рассматриваете возможность создания свободной экономической зоны в ОАЭ с правом на получение статуса квалифицированного финансового центра (QFZP) — или если у вас уже есть структура в ОАЭ и вы хотите подтвердить или укрепить свои позиции в качестве QFZP — запишитесь на бесплатную консультацию по структурированию в ОАЭ.

→ Запишитесь на консультацию по структурированию сделок в ОАЭ

Предупреждение: Данная статья содержит общую образовательную информацию о налоговом законодательстве ОАЭ в отношении корпораций и режиме квалифицированных лиц свободных зон. Она не является налоговой, юридической или финансовой консультацией. Налоговое законодательство ОАЭ постоянно уточняется посредством руководящих указаний Федерального налогового управления и решений Кабинета министров/министерств — проверяйте действующие правила, прежде чем полагаться на конкретные структуры. Для получения информации о конкретных юрисдикциях ОАЭ и их обстоятельствах обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту.

Unity Consulting готовит документацию и координирует работу с лицензированными местными провайдерами; документы подаются клиентом или лицензированным местным провайдером.

Автор:

Катерина Мельник

Специалист по налогообложению и соблюдению нормативных требований · Unity Consulting

Катерина Мельник специализируется на вопросах международного налогового резидентства, требований к содержанию бизнеса и режимов отчетности, таких как CRS и Pillar Two. Она переводит сложные нормативные акты в практические шаги, которым основатели компаний могут следовать на практике.