Закон Бекхема в Іспанії у 2026 році: Посібник для іноземних засновників

Іспанський “Закон Бекхема” — раніше Спеціальний податковий режим для працівників, що прибувають до Іспанії (Régimen Especial para Trabajadores Desplazados) — передбачає фіксовану ставку податку 24% на дохід від зайнятості в Іспанії до 600 000 євро (з перевищенням ставки 47%) для іноземних громадян, які переїжджають до Іспанії та відповідають певним критеріям. Спочатку запроваджений у 2005 році (і неофіційно названий на честь футболіста Девіда Бекхема, одного з його перших відомих бенефіціарів), режим значно розвивався та розширювався за сферою застосування завдяки реформам, проведеним у 2022-2023 роках спеціально для залучення міжнародних талантів, засновників, цифрових кочівників та кваліфікованих фахівців до Іспанії.

Для іноземних засновників, які оцінюють можливість переїзду до Європи у 2026 році, — особливо тих, чий дохід переважно складається з доходів від зайнятості в Іспанії від власної компанії або від зареєстрованого роботодавця, — режим Бекхема може значно покращити результати після оподаткування порівняно зі стандартним іспанським податком на доходи фізичних осіб (максимальна комбінована гранична ставка якого сягає приблизно 54% у автономних спільнотах з найвищим оподаткуванням, таких як Каталонія та Валенсія). Розширення після 2023 року надало право на пільги засновникам, певним самозайнятим особам та цифровим кочівникам, які раніше були зосереджені переважно на традиційних працівниках, переведених до Іспанії.

У цьому посібнику розповідається про те, що являє собою режим Бекхема у 2026 році, про розширені умови для засновників та цифрових кочівників після 2023 року, про практичні податкові наслідки, про процес подання заявки, про поширені помилки, а також про його порівняння з IFICI Португалії, єдиним податком для нових резидентів Італії та іншими європейськими режимами, сприятливими для засновників.

Іспанське податкове законодавство є детальним і продовжує розвиватися. Це загальний освітній контент — проконсультуйтеся з кваліфікованим іспанським податковим консультантом, перш ніж приймати структурні рішення.

Ключові моменти

• Заголовок про режим Бекхема: Фіксована ставка 24% для доходів від зайнятості в Іспанії до 600 000 євро; 47% для перевищення.
• Доступно протягом 6 років (рік переселення + 5 наступних років).
• Дохід від іноземних інвестицій (дивіденди, відсотки, приріст капіталу, оренда за кордоном) значною мірою звільнялася від іспанського податку за часів режиму Бекхема. Дохід від зайнятості не звільняється від оподаткування — усі доходи від зайнятості, отримані протягом режиму, включаючи роботу, виконану за кордоном, вважаються доходами з іспанського джерела та оподатковуються за ставкою 24%/47%.
• Звільнення від податку на багатство щодо іноземних активів за часів режиму Бекхема (активи, розташовані в Іспанії, все ще підлягають податку на багатство / податку на солідарність у відповідних автономних спільнотах).
• Розширення після 2023 року: Директори/адміністратори компанії (підлягають тесту на акціонерне право — згідно з формою 25%, якщо компанія є власником активів/пасивною організацією, без обмеження власності для звичайної операційної компанії), висококваліфіковані фахівці та деякі самозайняті цифрові кочівники тепер мають право на участь.
• Вимоги до участі: Не був податковим резидентом Іспанії протягом жодного з 5 податкових років, що безпосередньо передують переїзду (скорочено з 10 років завдяки нещодавній реформі), переїзд має бути пов'язаний з кваліфікованою роботою (працевлаштування, кваліфікована директорська посада, кваліфікована діяльність засновника тощо).
• Кінцевий термін подання заявки: 6 місяців з початку перебування в Іспанії.
• Найкраще для: Засновники, які отримують значний дохід від зайнятості в Іспанії від власного стартапу; представники соціально значущих груп з високим рівнем доходу від зайнятості в Іспанії, які переїжджають; цифрові кочівники, що отримують дохід з іноземних джерел, які переїжджають до Іспанії.

Що насправді робить закон Бекхема

Стандартний іспанський податок на доходи фізичних осіб є прогресивним — максимальні сукупні граничні ставки сягають приблизно 54% в автономних спільнотах з найвищим оподаткуванням (наприклад, Каталонія, Валенсія) та варіюються залежно від регіону. Для працівників з високим рівнем доходу, що прибувають до Іспанії, податкове навантаження за стандартними правилами є одним з найвищих у ЄС.

Режим Бекхема застосовує іншу податкову систему для кваліфікованих працівників, що прибувають на роботу:

• Дохід від зайнятості з іспанських джерел: Квартира 24% до €600 000; 47% при перевищенні ліміту
• Дохід з іспанських джерел поза зайнятістю (оренда, приріст капіталу від іспанських активів): Діють стандартні іспанські тарифи
• Дохід від іноземних інвестицій (дивіденди, відсотки, приріст капіталу, оренда за кордоном): Значною мірою звільнені від іспанського податку під час дії режиму — значна перевага для осіб зі значним пасивним доходом з-за кордону
• Дохід від зайнятості за кордоном: Не звільнено. Згідно зі статтею 93 LIRPF, весь дохід від зайнятості, отриманий протягом дії режиму, вважається отриманим в Іспанії та оподатковується за ставками 24%/47% — незалежно від того, де фізично виконується робота. Єдиним винятком є винагорода за роботу, виконану до прибуття до Іспанії.
• Податок на багатство / податок на солідарність: Іноземні активи звільнені від оподаткування; іспанські активи підлягають стандартним правилам податку на багатство / податку на солідарність

Для особи з доходом від зайнятості в Іспанії у розмірі 500 000 євро та доходом від іноземних джерел у розмірі 200 000 євро інвестиції дохід (наприклад, дивіденди, відсотки, приріст капіталу):

• Режим Бекхема: ~24% × €500 000 = €120 000 іспанського податку; €200 000 доходу від іноземних інвестицій звільнено від оподаткування
• Стандартний режим: прогресивний до ~54% на €700 000 плюс окремий режим оподаткування доходів з іноземних джерел (зазвичай підлягають іспанському податку з іноземним податковим кредитом)
• Заощадження за програмою Бекхема: зазвичай 100 000-200 000+ євро на рік

Примітка: це звільнення застосовується лише тому, що 200 000 євро є іноземними інвестиції доходи. Якби якась із них була іноземною зайнятість дохід, він вважатиметься доходом з іспанського джерела та оподатковуватиметься за ставкою 24%/47% згідно з цим режимом.

Розширення права на участь після 2023 року

Реформа 2023 року (Закон 28/2022 про “Закон про стартапи” та супутні зміни) значно розширила право Бекхема на участь:

1. Традиційні працівники (існуючий шлях)

Іноземні працівники, які переїжджають до Іспанії для роботи на іспанського роботодавця або працюють в Іспанії на іноземного роботодавця. Вимоги:

• Трудовий договір з іспанською організацією АБО відрядження від іноземного роботодавця з достатнім зв'язком з Іспанією
• Проживання в Іспанії як наслідок працевлаштування
• Не бути податковим резидентом Іспанії протягом жодного з 5 податкових років, що безпосередньо передували переїзду (скорочено з 10 років)

2. Директори/адміністратори іспанських компаній (шлях засновника)

Засновники, які керують іспанською компанією, мають право на участь, якщо:

• Засновника призначають адміністратором/директором компанії
• Якщо компанія є пасивною/власницькою активами організацією (“entidad patrimonial”), частка акцій засновника повинна бути меншою за 25%; для звичайної операційної компанії обмеження щодо відсотка власності немає.
• Виконання інших вимог (відсутність податкового резидентства Іспанії протягом жодного з попередніх 5 років)

Цей маршрут спеціально орієнтований на засновників, які переїжджають до Іспанії для запуску бізнесу. Зарплата, що виплачується іспанською компанією, кваліфікується як дохід від зайнятості в Іспанії згідно з фіксованою ставкою 24% до 600 000 євро.

3. Висококваліфіковані фахівці

Іноземні фахівці зі спеціалізованою кваліфікацією (доктори наук, певні технічні посади), які переїжджають до Іспанії для отримання кваліфікаційної роботи.

4. Цифрові кочівники / самозайняті особи

Певні категорії самозайнятості (вузько визначені) відповідають вимогам, якщо вони виконуються для іноземних клієнтів під час перебування в Іспанії. Взаємодія з візою цифрового кочівника є актуальною — іспанська віза цифрового кочівника (Закон 14/2013, реформований Законом 28/2022) надає право на проживання віддаленим працівникам, а певні сценарії цифрового кочівника можуть відповідати вимогам для отримання статусу Бекхема.

5. Інноваційні підприємці

Засновники, які прагнуть отримати підприємницьку візу (Закон 14/2013), можуть мати право на отримання візи Бекхема за певних умов.

Вимоги до участі (детальніше)

Щоб претендувати на режим Бекхема, заявник повинен:

• Стати податковим резидентом Іспанії (зазвичай через правило 183 днів або тест на центр життя)
• Не були податковим резидентом Іспанії протягом жодного з 5 податкових років, що безпосередньо передують року переїзду (скорочено з 10 років завдяки нещодавній реформі)
• Мати кваліфікаційну підставу для переїзду — працевлаштування, кваліфікаційна директорська/засновницька діяльність, кваліфікаційна професійна діяльність
• Подайте заявку на режим протягом 6 місяців з початку перебування в Іспанії (цей термін є суворим — його пропуск позбавляє права на режим)
• Не мати доходу від постійного представництва (ПП) в Іспанії, окрім кваліфікаційної роботи

Умова “без іспанської фізкультури”

Це технічно нюансовано. Загалом, кваліфікований дохід бенефіціара Бекхема від зайнятості не повинен бути пов'язаний з окремим постійним представництвом роботодавця в Іспанії (окрім самих трудових відносин). Спеціальний аналіз застосовується до ситуацій, коли засновник є адміністратором іспанської компанії.

Який дохід оподатковується за якою ставкою

Шлях засновника: практичне застосування

Розширення 2023 року привело засновників безпосередньо до кола Бекхема. Типова структура засновників:

1. Зареєструвати іспанську компанію (SL або SA) — в ідеалі узгоджується з наміром вести справжню діяльність в Іспанії; якщо компанія є суб'єктом господарювання, що володіє активами/є пасивною організацією, зберегти частку акцій засновника згідно з 25% для збереження права на посаду директора
2. Засновник стає адміністратором/директором іспанської компанії
3. Засновник переїжджає до Іспанії та подає заявку на отримання посвідки на проживання через відповідний візовий процес (дозвіл на роботу через власну компанію, мобільність громадян ЄС тощо)
4. Подайте заявку на режим Бекхема протягом 6 місяців початок проживання в Іспанії
5. Іспанська компанія виплачує зарплату засновнику для адміністративної/операційної ролі — це дохід з іспанських джерел, що оподатковується за ставкою 24% за часів Бекхема
6. Іноземні операційні компанії (наприклад, раніше існуючі ТОВ засновника у Великій Британії або ТОВ у США) продовжують працювати; дохід від цих компаній у вигляді дивідендів або приросту капіталу є іноземним і значною мірою звільнений від оподаткування під час Бекхема

Міркування щодо рівня заробітної плати

Поріг у 600 000 євро є граничним. Багато засновників планують зарплату до 600 000 євро (з урахуванням фіксованої ставки 24% на всю суму) та отримують будь-яку додаткову вартість за рахунок доходу з іноземних джерел або довгострокового приросту капіталу.

Рівень заробітної плати має бути розумним для ролі засновника та економічної реальності компанії — штучно завищені зарплати в компаніях без достатньої активності піддаються перевірці з точки зору трансфертного ціноутворення та трудового законодавства.

Процес подання заявки

1. Станьте податковим резидентом Іспанії — зазвичай шляхом проведення понад 183 днів або встановлення основного місця проживання в Іспанії
2. Встановлення кваліфікаційної діяльності — працевлаштування в іспанській юридичній особі, керівництво новою іспанською компанією, що відповідає вимогам, кваліфікаційна професійна посада тощо.
3. Форма файлу 149 — Заява про режим Бекхема — до Податкової служби Іспанії (Agencia Tributaria) протягом 6 місяців з моменту початку роботи в Іспанії
4. Надані документи — трудовий договір або документи про призначення, підтвердження місця проживання, декларація про попереднє місце проживання поза межами Іспанії для сплати податків, документи про кваліфікаційну діяльність
5. Податкова служба Іспанії видає сертифікат підтвердження застосування режиму Бекхема — зазвичай протягом кількох місяців
6. Щорічне подання податкової декларації — щороку подавати форму 151 (податкова декларація за режимом Бекхема)

Пропуск 6-місячного терміну подання заявки є найпоширенішою операційною помилкою, і зазвичай її неможливо виправити. Ретельно сплануйте терміни.

Витрати та поточні міркування

• Налаштування програми: Іспанський податковий консультант зазвичай коштує 3000-8000 євро за створення, включаючи створення компанії, якщо це можливо
• Щорічне дотримання податкових вимог: 1500-4000 євро за підготовку щорічної податкової декларації за програмою Бекхема
• Іспанське соціальне забезпечення: Загалом застосовується — внески до фонду соціального страхування в Іспанії не скасовуються законом Бекхема. Загальні витрати на соціальне страхування: зазвичай 28-30% від заробітної плати до максимальної бази внесків (приблизно 61 000 євро щорічно у 2026 році, індексовано)
• Податок на багатство (активи, розташовані в Іспанії): Іноземні активи звільнялися від оподаткування за часів Бекхема; іспанські активи (нерухомість, іспанські інвестиції) підлягали податку на багатство / податку на солідарність у відповідних автономних спільнотах
• Охорона здоров'я та інші послуги: Проживання в Іспанії забезпечує доступ до державної охорони здоров'я
• Житло: Вартість суттєво варіюється (розкішні Мадрид/Барселона проти менших міст); реалістично плануйте бюджет

Бекхем проти інших європейських спеціальних режимів (2026)

Типові помилки засновників з Бекхемом

1. Пропуск 6-місячного терміну подання заявки. Найпоширеніша операційна помилка. Ретельно сплануйте терміни реєстрації компанії та її реєстрації.

2. Подання заявки без підтвердження 5-річного чистого періоду без проживання. Реформа скоротила необхідний період з 10 років до 5, але ви не повинні були мати податкового резидентства в Іспанії протягом жодного з 5 років, що безпосередньо передують переїзду — будь-яке іспанське резидентство в цей період дискваліфікує. Деякі заявники, які раніше проживали в Іспанії, виявляють, що не відповідають вимогам.

3. Недооцінка вартості соціального страхування в Іспанії. Режим Бекхема впливає на податок на прибуток, а не на соціальне забезпечення. Іспанська система соціального забезпечення зазвичай додає 28-30% до податку на прибуток 24%, що суттєво впливає на економіку після оподаткування.

4. Штучно завищена зарплата засновника з недостатньо капіталізованої компанії. Іспанська компанія повинна бути справді діючим бізнесом. Зарплата має бути комерційно обґрунтованою. Суто паперові угоди про компанії привертають увагу.

5. Плутанина Бекхема (режим зайнятості) з оптимізацією поза зайнятістю. Бекхем виграє, перш за все, від доходу від зайнятості. Для засновників, основним доходом яких є дивіденди або приріст капіталу, інші юрисдикції (нерезиденти Кіпру, єдиний податок для нових резидентів Італії) можуть забезпечити кращі результати.

6. Неузгодженість з виходом з іноземної країни на сплату податків. Ставши податковим резидентом Іспанії, необхідно врахувати питання щодо виїзду з країни проживання (якщо це можливо). Ретельно сплануйте перехід.

7. Купівля іспанської нерухомості за часів Бекхема без урахування податку на багатство. Іноземні активи звільняються від оподаткування за часів Бекхема; іспанські активи – ні. Великі придбання нерухомості в Іспанії пов'язані з податком на багатство, який не застосовується до іноземних активів.

8. Припускаючи, що Бекхем триватиме вічно. Загалом 6 років. План переходу на стандартний податковий режим після закінчення терміну повноважень Бекхема або переїзду через 6 років.

Що відбувається після 6-го року

Режим Бекхема застосовується протягом року переїзду плюс наступні 5 податкових років (загалом 6 років). Після 6-го року особа переходить на стандартний іспанський податковий режим — прогресивні ставки приблизно до 54% у регіонах з найвищим оподаткуванням, оподаткування доходів у всьому світі, податок на багатство з глобальних активів.

Стратегії планування на період після Бекхема:

• Переїзд через 6 років до іншої сприятливої юрисдикції
• Зменшити структуру доходів, яка значною мірою базується на зайнятості в Іспанії, та перейти на дивіденди чи інші види доходів
• Планування податку на багатство — ретельно структуруйте активи та житло
• Оптимізувати, коли отримувати значні прирости капіталу (під час правління Бекхема, якщо джерело іноземне, після правління Бекхема, якщо джерело іспанське, з іншим плануванням)

Часті запитання

Чи можу я працювати на іноземних роботодавців під керівництвом Бекхема? Застосовуються певні правила. Як правило, кваліфікована робота повинна мати значущий зв'язок з Іспанією. Чисто віддалена робота для іноземного роботодавця без трудових відносин з Іспанією може не відповідати вимогам для Бекхема (хоча може відповідати вимогам за іспанською візою цифрового кочівника з можливим перекриттям Бекхема в деяких конфігураціях).

Чи залишаються мої дивіденди від іноземних компаній звільненими від сплати податків? Дивіденди з іноземних джерел, як правило, звільняються від іспанського податку під час правління Бекхема. До пасивних та активних іноземних доходів застосовуються спеціальні правила.

А як щодо іспанських дивідендів? Дивіденди з іспанських джерел (від іспанських компаній, що належать засновнику) оподатковуються стандартним іспанським податком на дохід від заощаджень, а не фіксованою ставкою 24% Beckham. Фіксована ставка 24% застосовується саме до доходів від зайнятості.

Чи може мій чоловік/дружина також отримати користь від Бекхема? Кожен з подружжя подає заявку окремо, виходячи з власної кваліфікаційної діяльності. Подружжя може отримати право на отримання допомоги, якщо обидва мають кваліфікаційну зайнятість або самозайнятість в Іспанії.

Чи обов'язково моє місце проживання в Іспанії має бути в Мадриді чи Барселоні? Ні. Бекхем подає заявку незалежно від місця проживання в іспанській автономній спільноті. Деякі автономні спільноти мають нижчий податок на багатство або взагалі скасували податок на багатство, що впливає на планування після Бекхема.

Чи можу я продовжити контракт Бекхема понад 6 років? Ні — 6-річний період є максимальним. Після 6 року застосовується стандартний іспанський податок (якщо ви не перестанете бути податковим резидентом Іспанії).

Що робити, якщо я переїду до Іспанії в середині року? 6-річний період починається з року, коли ви стали податковим резидентом Іспанії. Прибуття в середині року вважається першим роком.

Як Бекхем взаємодіє з директивами ЄС щодо переміщення працівників? Громадяни ЄС мають вільне пересування; громадяни країн, що не входять до ЄС, потребують візи. Сам Бекхем не надає права на проживання — це податковий режим, який застосовується до тих, хто вже легально проживає.

Як Unity Consulting допомагає з налаштуванням Beckham

Консалтингова компанія Unity Consulting допомагає засновникам компаній та заможним людям, які оцінюють переїзд до Іспанії за часів Бекхема.

• Аналіз профілю — оцінка того, чи є режим Бекхема правильним для вашого поєднання доходів, чи краще підходить альтернативний варіант (Кіпр, Італія, Португалія IFICI)
• Моделювання оподаткування до переїзду — порівняння Бекхема з альтернативами, використовуючи ваш фактичний профіль доходів
• Координація з іспанським податковим консультантом та імміграційним консультантом — для дозволів на проживання та заяви Бекхема
• Структурування іспанської компанії — Формування SL або SA для шляху засновника
• Планування до відходу Бекхема з попереднього податкового резидентства
• Планування переходу на 6-й клас — підготовка до сценаріїв після Бекхема

Замовте безкоштовну консультацію Бекхема.

→ Замовте консультацію з питань переїзду в Іспанію

Застереження: Ця стаття є загальноосвітнім матеріалом про податковий режим Іспанії за Законом Бекхема. Вона не є податковою, юридичною чи фінансовою консультацією. Податкове законодавство Іспанії продовжує розвиватися. Завжди консультуйтеся з кваліфікованим іспанським податковим консультантом та податковим консультантом вашої країни, перш ніж приймати рішення про переїзд.

Написано

Катерина Мельник

Спеціаліст з оподаткування та комплаєнсу · Unity Consulting

Катерина Мельник зосереджується на міжнародному податковому резидентстві, вимогах до сутності та режимах звітності, таких як CRS та Pillar Two. Вона перетворює жорстке регулювання на практичні кроки, яких засновники можуть дотримуватися.