Фіксований податок для нових резидентів Італії у 2026 році (режим €300 тис.): як це насправді працює

Фіксований податок для нових резидентів в Італії (раніше це був замісний податковий режим для осіб з високим рівнем доходу, які переносять своє податкове резидентство до Італії, запроваджений у 2017 році та з того часу двічі збільшувався) пропонує чудову пропозицію: сплачуйте фіксований щорічний замісний податок — 300 000 євро на рік для осіб, які переносять своє податкове резидентство до Італії з 1 січня 2026 року, — який охоплює всі ваші іноземні доходи, незалежно від того, який розмір становить цей іноземний дохід. Для осіб з високим рівнем доходу, які мають значні дивіденди, відсотки, приріст капіталу, роялті або бізнес-доходи з іноземних джерел, цей режим все ще може забезпечити одні з найсприятливіших результатів після оподаткування, доступних у будь-якій країні ЄС за дуже високих рівнів доходів.

Цей режим справді розроблений для заможних осіб. При річному податку в розмірі 300 000 євро (для учасників 2026 року) цей режим має економічний сенс лише за дуже високих рівнів доходів іноземних держав — зазвичай близько 1,8–2,4 млн євро на рік, перш ніж плоский податок стане ефективнішим за альтернативи. Для засновників, які отримують щорічні іноземні дивіденди або приріст капіталу в розмірі понад 5 млн євро, режим може забезпечити ефективні ставки оподаткування близько 61 TP3T або менше.

У цьому посібнику розглядається, що насправді являє собою єдиний податок в Італії у 2026 році, підвищення ставки (€100 000 → €200 000 → €300 000), право на отримання, розширення сімейного страхування, 15-річна тривалість, що покривається і що не покривається, процес подання заявки та як він порівнюється з іншими європейськими режимами для високопосадовців.

Італійське податкове законодавство продовжує розвиватися. Це загальний освітній контент — проконсультуйтеся з кваліфікованим італійським податковим консультантом, перш ніж приймати рішення про переїзд.

Ключові моменти

• Італія, єдиний податок застосовується фіксована ставка у розмірі 300 000 євро на рік (для фізичних осіб, які переносять податкове резидентство до Італії з 1 січня 2026 року), що охоплює всі іноземні доходи. Для осіб, які раніше брали участь у програмі, ставка застосовується за їхньою початковою ставкою — 100 000 євро (до 10 серпня 2024 року) або 200 000 євро (з 10 серпня 2024 року по 31 грудня 2025 року).
• Розширення сім'ї: До режиму додано додаткові 50 000 євро на кожного члена сім'ї (для виборців 2026 року; 25 000 євро для виборців, які раніше мали право на виплату за попередніми виборами).
• Тривалість: 15 років максимум з року переїзду.
• Відповідність вимогам: Не був податковим резидентом Італії протягом 9 з 10 попередніх років.
• Застосування: Конкретне попереднє рішення, як правило, отримується до переїзду.
• Покрито: Усі доходи з іноземних джерел — дивіденди, відсотки, приріст капіталу, роялті, дохід від бізнесу, оренда з-за кордону тощо.
• Не покривається: Дохід з італійських джерел (за стандартними італійськими ставками); приріст капіталу з іноземних джерел від “кваліфікованих участей” (зазвичай >20% прав голосу або >25% капіталу в незареєстрованих нерезидентних компаніях) протягом перших 5 років режиму.
• Податок на багатство: Іноземні активи звільнені від оподаткування протягом режиму; активи, розташовані в Італії, підлягають італійському податку на багатство / IMU.
• Спадщина та дарування: Італійський податок на спадщину/подарунки може застосовуватися по-різному протягом певного режиму — потрібен спеціальний аналіз.
• Найкраще для: Особи з високим рівнем доходу (HNW) з іноземним доходом зазвичай отримують 1,8-2,4 млн євро+ на рік.

Як працює плоский податок в Італії

Структура режиму:

Вибори: Фізична особа, яка має право на отримання допомоги, обирає (зазвичай шляхом попереднього рішення) замісний податковий режим. Вибір здійснюється на рік переїзду та триває до 15 років (або доки особа не перестане бути податковим резидентом Італії чи не скасує свій вибір).

Фіксований податок: Фізична особа сплачує 300 000 євро на рік (для тих, хто змінює місце проживання з 1 січня 2026 року; особи, які раніше в'їхали, сплачують свою збережену ставку у розмірі 100 000 євро або 200 000 євро) як “замінний” податок — замінюючи всі італійські податки на доходи з іноземних джерел. Він сплачується незалежно від фактичної суми іноземного доходу.

Дохід з італійських джерел: Підлягає стандартному італійському податку на доходи фізичних осіб (прогресивно зростаючий до 43% національний + регіональні/муніципальні додаткові податки).

Розширення сім'ї: Члени сім'ї (чоловік/дружина, діти, батьки) можуть бути додані до режиму з урахуванням 50 000 євро на члена сім'ї на рік (для виборців 2026 року; 25 000 євро для виборців, які раніше мали право на вибори, що не підлягали оподаткуванню). Також покриваються іноземні доходи кожного члена сім'ї.

15-річний максимум: Режим діє протягом 15 років з року обрання. Після 15 року застосовується стандартний італійський податок.

Що покривається: “Дохід з іноземних джерел”

Фіксований податок охоплює практично всі категорії доходів з іноземних джерел:

• Дохід від іноземної зайнятості (від іноземного роботодавця за роботу, виконану за кордоном)
• Дохід від іноземного бізнесу / самозайнятості
• Дивіденди від іноземних компаній
• Іноземні відсотки з іноземних рахунків/цінних паперів
• Приріст капіталу в іноземній валюті від продажу іноземних активів (за винятком кваліфікаційних акцій, зазначених нижче)
• Іноземні роялті
• Дохід від оренди іноземної нерухомості
• Дохід від іноземної пенсії
• Інші доходи з іноземних джерел загалом

Виняток щодо кваліфікаційних учасники

Протягом перших 5 років дії режиму приріст капіталу, отриманий від відчуження “кваліфікованих участей” — зазвичай частки, що перевищують 201 TP3T голосуючих прав або 251 TP3T капіталу в іноземних компаніях, що не котируються на біржі (та нижчі пороги 21 TP3T/51 TP3T для компаній, що котируються на біржі), — НЕ охоплюються єдиним податком. Цей приріст підпадає під стандартні італійські правила щодо приросту капіталу.

Це правило боротьби з ухиленням від оподаткування забороняє новим резидентам негайно продавати свої великі іноземні компанії за пільговим єдиним податком протягом перших 5 років дії режиму. Після 5 року кваліфіковані частки в капіталі охоплюються так само, як і інші іноземні доходи.

Що НЕ покривається: Дохід з італійських джерел

Дохід з італійських джерел залишається об'єктом оподаткування стандартним італійським податком на доходи фізичних осіб:

• Дохід від зайнятості від італійського роботодавця
• Дохід від самозайнятості / бізнесу з італійських джерел
• Італійські дивіденди від італійських компаній
• Дохід від оренди в Італії
• Приріст капіталу в Італії від італійських активів
• Італійський пенсійний дохід

Для засновників, які ведуть бізнес з італійськими операціями, дохід від цих італійських операцій підлягає стандартним ставкам. Фіксований податок застосовується лише до доходів іноземних компаній.

Вимоги до участі

Щоб претендувати на режим:

• Станьте податковим резидентом Італії — зазвичай шляхом проведення 183+ днів в Італії протягом податкового року або інших тестів на податкове резидентство в Італії
• Не були податковим резидентом Італії протягом 9 з 10 років, що передували року виборів
• Зробити вибори через італійські податкові декларації або через попереднє рішення італійського податкового управління
• Фізична особа має бути фізичною (режим призначений для фізичних осіб, а не для корпорацій)

Вимога щодо попереднього перебування у країні з 9 з 10 випадків є суттєвою — особи, які повертаються до Італії після короткочасної відсутності, не можуть скористатися цим режимом; період перебування у країні має бути суттєвим.

Процес подання заявки

Два шляхи:

Шлях А: Вибір у податковій декларації

Простіший підхід: особа переїжджає, стає податковим резидентом Італії та обирає режим під час подання першої податкової декларації в Італії за рік переїзду.

Шлях B: Попереднє рішення (бажано для осіб з високим рівнем доходу)

Обережний підхід: перед переїздом особа отримує попереднє рішення від Податкової служби Італії, яке підтверджує право на режим. Це забезпечує певність перед фактичним переїздом.

Процедура отримання попереднього рішення:

• Залучіть італійського податкового консультанта
• Подати запит на отримання рішення з повною документацією про попереднє проживання за межами Італії, запланований переїзд, заплановані джерела доходу
• Податкова служба Італії відповідає (зазвичай 4-6 місяців)
• Якщо рішення буде сприятливим, продовжуйте переселення, знаючи, що застосовується режим

Для осіб з високим рівнем доходу, які зобов'язуються проживати в Італії протягом тривалого часу, рекомендується шлях попереднього рішення, незважаючи на витрати часу та витрат, що забезпечує певність до прийняття важливих рішень.

Розширення сім'ї

Члени сім'ї можуть бути додані до режиму:

• Чоловік/дружина
• Діти (включаючи дорослих дітей)
• Батьки
• Одностатеві партнери та зареєстровані цивільні партнери (визнані згідно з італійським законодавством)

Кожен доданий член сім'ї сплачує 50 000 євро на рік (для виборців 2026 року; для виборців попереднього віку діє доплата у розмірі 25 000 євро). Доплата покриває дохід кожного доданого члена сім'ї з іноземних джерел за тими ж правилами, що й для основного платника податків.

Інклюзія сімей має операційне значення для сімей з високими доходами — режим може ефективно захистити іноземний дохід усієї родини від прогресивних італійських ставок.

Збільшення ставки: €100 000 → €200 000 → €300 000

З моменту його запровадження у 2017 році фіксований податок було збільшено двічі:

• €100,000 — початкова ставка для фізичних осіб, які перенесли податкове резидентство до Італії до 9 серпня 2024 року.
• €200,000 — ставка, запроваджена Законодавчим указом 113/2024 (“Омнібус”), для фізичних осіб, які змінюють податкову резиденцію з 10 серпня 2024 року.
• €300,000 — чинна ставка, запроваджена Законом про бюджет на 2026 рік, для фізичних осіб, які переносять податкове резидентство до Італії з 1 січня 2026 року.

Існуючі бенефіціари отримують виплату за ставкою, що діяла на момент їхнього введення в дію режиму: ті, хто обрав з внеском менше 100 000 євро, продовжують отримувати 100 000 євро, а виборці 2024/2025 років продовжують отримувати 200 000 євро протягом 15 років. Тільки нові учасники, починаючи з 2026 року, сплачуватимуть 300 000 євро.

На рівні 300 000 євро режим залишається надзвичайно привабливим для осіб з дуже високим рівнем доходу іноземних громадян, але точка беззбитковості з альтернативними режимами суттєво змістилася вгору. Перевіряйте поточну ставку під час подання будь-якої нової заявки.

Розрахунок витрат: Коли режим окупається

Економіка режиму повністю залежить від рівня та виду іноземних доходів. Ілюстративні розрахунки:

Сценарій А: 1 млн євро річного дивідендів від іноземних інвестицій

• Згідно з єдиним податком у розмірі 300 тисяч євро: Фіксована сума 300 000 євро. Ефективна ставка: 30%.
• За стандартного італійського режиму: Приблизно 26% на дивіденди (податок на дохід від заощаджень) = €260 000. Плюс податок на багатство з іноземних активів.
• Порівняння: При чистому доході від дивідендів у розмірі 1 млн євро фактично становить фіксований податок у розмірі 300 000 євро. більше ніж стандартний збір у розмірі ~260 000 євро, тому режим не окупається на цьому рівні — його перевага проявляється лише за значно вищих доходів від іноземних доходів.

Сценарій B: Структура іноземних доходів у розмірі 3 млн євро (дивіденди + приріст капіталу)

• Згідно з єдиним податком у розмірі 300 тисяч євро: Фіксована сума 300 000 євро. Ефективна ставка: 10%.
• За стандартного італійського режиму: Поєднання прогресивних ставок, що відповідають принципам працевлаштування, податок на дохід від заощаджень 26% — ймовірний загальний податок 700 000–900 000 євро.
• Економія за умови єдиного податку: ~400 000–600 000 євро на рік.

Сценарій C: Структура іноземних доходів у розмірі 400 тис. євро

• Згідно з єдиним податком у розмірі 300 тисяч євро: Фіксована сума 300 000 євро. Ефективна ставка: 75%.
• За стандартного італійського режиму: Приблизно 100 000–120 000 євро залежно від складу доходів.
• Порівняння: Набагато гірше за умови єдиного податку. Значно нижче точки беззбитковості єдиний податок не окупається.

Точка беззбитковості становить приблизно 1,8–2,4 млн євро річного іноземного доходу за ставкою 300 000 євро. Нижче цієї ставки альтернативні режими (віза на проживання нерезидента Кіпру, віза на проживання в ОАЕ тощо) зазвичай дають кращі результати.

Плоский податок в Італії проти альтернатив (2026)

Типові помилки засновників з фіксованим податком в Італії

1. Обирання режиму за недостатнього рівня іноземних доходів. Фіксований податок у розмірі 300 000 євро чудово підходить для іноземного доходу в розмірі 5 мільйонів євро; він погано підходить для 1 мільйона євро або менше. Змоделюйте свій конкретний іноземний дохід, перш ніж робити вибір.

2. Ігнорування попереднього рішення. Для значних сімей з високими доходами попереднє рішення забезпечує певність щодо права на участь. Деякі заявники після переїзду виявляють, що попередні зв'язки з Італією (наприклад, короткий попередній період в Італії) дискваліфікують їх за правилом 9 з 10.

3. Неврахування планування щодо винятку щодо кваліфікаційної участі протягом 5 років. Продаж акцій великих іноземних компаній протягом перших 5 років призводить до стандартного для Італії приросту капіталу. Плануйте час основних подій, пов'язаних з ліквідністю.

4. Недооцінка впливу доходів з італійських джерел. Багато засновників відкривають італійські підприємства після переїзду. Дохід від цих підприємств з італійських джерел повністю оподатковується за стандартними ставками. Фіксований податок застосовується лише до доходів з-за кордону.

5. Агресивна купівля італійської нерухомості. IMU (італійський муніципальний податок на нерухомість) застосовується до нерухомості, розташованої в Італії. Іноземна нерухомість звільнена від оподаткування протягом цього періоду. Великі придбання італійської нерухомості пов'язані з ризиком, якого немає для іноземної нерухомості.

6. Відсутність структурування розширення сім'ї. Включення подружжя та члена сім'ї за ціною 50 тис. євро на кожного (для виборців 2026 року) може бути вирішальним фактором між тим, чи буде режим доцільним, чи ні. Плануйте включення сім'ї з самого початку.

7. Відсутність планів на 16 клас. 15-річний термін закінчується; після цього застосовується стандартний італійський податок. Плануйте стратегію виходу (подальше переселення, структурна перебудова) з 10-го року.

8. Плутанина режиму з громадянством. Фіксований податок в Італії – це податковий режим. Громадянство Італії вимагає окремої натуралізації на основі місця проживання (зазвичай 10 років для країн, що не входять до ЄС; менше для деяких категорій).

Часті запитання

Як довго триватиме режим? 15 років з року обрання (або до скасування обрання / втрати особи статусу податкового резидента в Італії).

Чи можу я переїхати до Італії за цим режимом, якщо я громадянин ЄС? Так. Громадяни ЄС мають право вільного пересування. Громадянам країн, що не входять до ЄС, потрібна віза (наприклад, віза для інвесторів, робоча віза, сімейна віза).

Чим відрізняється цей податковий режим від попередніх італійських? Протягом багатьох років в Італії діяло кілька спеціальних режимів. Цей замісний плоский податок застосовується саме до переказів HNW. Інші італійські режими (Impatriati / Lavoratori Impatriati — для працівників, що прибувають за кордон, загалом менш сприятливі для осіб з високим рівнем доходу від іноземних працівників) орієнтовані на інші профілі.

Чи потрібно мені постійно проживати в Італії? Цей режим вимагає податкового резидентства в Італії — зазвичай 183+ днів або перебування в центрі життєво важливих інтересів в Італії. Багато бенефіціарів програми «HNW» проводять в Італії понад 6 місяців, маючи друге місце проживання в інших місцях.

Що станеться, якщо я скасую вибори раніше ніж за 15 років? Можливе скасування; після цього застосовуються стандартні італійські тарифи для решти італійського проживання.

Чи впливає режим на податок на спадщину/дарування в Італії? Італійські податки на спадщину та дарування мають особливі правила протягом цього режиму. Активи, розташовані за кордоном, можуть мати інший режим, ніж активи, розташовані в Італії. Для планування значної спадщини потрібен детальний аналіз.

А як щодо мінімального податку другого рівня? Режим діє на індивідуальному рівні; другий рівень — на корпоративному рівні для груп багатонаціональних підприємств, що входять до сфери дії. Ці два рівні працюють на різних рівнях.

Чи існує податок на багатство під час режиму? Італійський податок на багатство (IVIE на іноземну нерухомість; IVAFE на іноземні фінансові активи) призупиняється для іноземних активів під час дії режиму єдиного податку. Активи, розташовані в Італії, залишаються об'єктом стандартного податку на багатство / IMU.

Як Unity Consulting допомагає з налаштуванням єдиної ставки податку в Італії

Консалтингова компанія Unity Consulting допомагає заможним особам, які оцінюють переїзд до Італії за умовами єдиного податку.

• Податкове моделювання — порівняння єдиного податку в Італії з одноразовою виплатою податку для нерезидентів Кіпру, ОАЕ, Греції, Іспанії, Бекхема, Швейцарії на основі вашого конкретного профілю доходів за кордоном
• Попереднє узгодження рішень — співпраця з італійським податковим консультантом для отримання попереднього рішення перед переїздом
• Планування перед переїздом — вихід з попередньої податкової резиденції, реструктуризація активів, час настання основних подій ліквідності стосовно винятку для кваліфікованої участі на 5 років
• Логістика переїзду в Італії — координація з італійським імміграційним адвокатом щодо отримання дозволу на проживання (за потреби)
• Інклюзія сім'ї — стратегія залучення подружжя, дітей та батьків на суму 50 тис. євро на кожного (для виборців 2026 року)
• Планування 15-го класу — підготовка до пост-режимного переходу

Замовте безкоштовну консультацію з питань переїзду в Італію.

→ Замовте консультацію з питань переїзду в Італію

Застереження: Ця стаття є загальноосвітнім контентом про режим замісного єдиного податку в Італії для нових резидентів. Вона не є податковою, юридичною чи фінансовою консультацією. Податкове законодавство Італії продовжує розвиватися. Завжди консультуйтеся з кваліфікованим італійським податковим консультантом та податковим консультантом вашої країни, перш ніж приймати рішення про переїзд.

Написано

Катерина Мельник

Спеціаліст з оподаткування та комплаєнсу · Unity Consulting

Катерина Мельник зосереджується на міжнародному податковому резидентстві, вимогах до сутності та режимах звітності, таких як CRS та Pillar Two. Вона перетворює жорстке регулювання на практичні кроки, яких засновники можуть дотримуватися.