Статус нерезидента Кіпру: як насправді працюють 17-річні податкові канікули

Режим податкового резидентства Кіпру для осіб, які не є резидентами Кіпру, є одним із найпотужніших інструментів персонального податкового планування, доступних в ЄС у 2026 році. Для податкових резидентів Кіпру, які не є резидентами Кіпру, режим звільняє іноземні дивіденди, іноземні відсотки та доходи від іноземної оренди від спеціального внеску на оборону (SDC), фактично забезпечуючи податок 0% Кіпру на ці категорії доходів на строк до 17 років. У поєднанні з окремими правилами Кіпру для корпоративних податкових резидентів (15%, з IP Box потенційно ~3% для кваліфікованих IP) та правилом податкового резидентства на 60 днів, режим нерезидентства є центральним елементом однієї з найпривабливіших можливостей інтегрованого структурування для засновників HNW та мобільних фахівців.

Розуміння поняття “недоміциль” вимагає розуміння “доміцилю” — юридичного поняття, відмінного від місця проживання чи громадянства. Людина народжується з “доміцилем походження” (зазвичай це місце проживання батька при народженні). Вона отримує “доміциль за вибором”, свідомо оселяючись у новій юрисдикції з наміром постійного проживання. Податкове законодавство Кіпру поєднує це з правилом «вважного доміцилю» — податкові резиденти Кіпру вважаються резидентами Кіпру з кіпрським доміцилем (і втрачають статус нерезидента) після 17 з попередніх 20 років проживання на Кіпрі. 17-річний термін є чинною межею пільги на нерезидента.

У цьому посібнику розповідається про те, що насправді означає статус нерезидента Кіпру у 2026 році, як працює 17-річний термін, які доходи звільняються від оподаткування, а які ні, практичні налаштування для засновників та як спланувати перехідний період після 17 років.

Кіпрське податкове законодавство є детальним і продовжує розвиватися. Це загальний освітній контент — проконсультуйтеся з кваліфікованим кіпрським податковим консультантом, перш ніж приймати структурні рішення.

Ключові моменти

• Кіпрський режим нерезидентства: Податкові резиденти Кіпру, які не є резидентами Кіпру, звільняються від сплати податку на прибуток (SDC) з іноземних дивідендів, іноземних відсотків та доходів від оренди за кордоном.
• SDC зазвичай застосовується до: 5% на дивіденди та 17% на відсотки (податковий податок на дохід від оренди було скасовано з 1 січня 2026 року) — але нежитлові будівлі звільнені від оподаткування.
• 17-річне обмеження: Податкові резиденти Кіпру вважаються резидентами Кіпру (і втрачають статус резидента, який не є резидентом) після 17 з попередніх 20 років резидентства Кіпру. 17-річний термін починається з першого року податкового резидентства Кіпру.
• Місце проживання окремо від місця проживання та громадянства: Більшість іноземних громадян, які не є громадянами Кіпру, можуть претендувати на статус осіб, які не проживають на Кіпрі, якщо вони відповідають критерію “не проживають на Кіпрі”.
• Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) все ще застосовується до певних доходів (від зайнятості, доходів від бізнесу, деяких інших категорій) за прогресивними ставками до 35%.
• GHS (Загальна система охорони здоров'я): Застосовується внесок 2.65% (обмежений доходом 180 000 євро = максимум 4770 євро/рік).
• Найкраще для: Іноземні засновники, які переїжджають на Кіпр зі значним доходом від іноземних дивідендів / відсотків / приросту капіталу; високопосадовці з іноземними інвестиційними портфелями.
• Планування після 17 років: Варіанти включають переїзд до іншої юрисдикції до набуття статусу визнаного домицілера.

Що означає термін “недоміциль” у податковому законодавстві Кіпру

Кіпрське законодавство використовує три різні концепції:

• Громадянство: Правовий статус громадянина Кіпру (надається при народженні або шляхом натуралізації)
• Проживання: Податкове резидентство на Кіпрі — визначається правилом 60 днів, правилом 183 днів або тестом на центр життєво важливих інтересів
• Місце проживання: Правове поняття “постійного житла” з двома підтипами:
  • Місце походження: Зазвичай це місце проживання батька на момент народження особи (у деяких випадках матері). Місце проживання за замовчуванням, доки його не змінять.
  • Вибране місце проживання: Набуте шляхом навмисного переїзду до нової юрисдикції з наміром постійного проживання там.

Для цілей оподаткування Кіпру фізична особа вважається не проживає на Кіпрі якщо:

• Їхнє місце проживання не є Кіпром (зазвичай: не народжуються від батька, який проживає на Кіпрі), ТА
• Вони не придбали Кіпр як місце проживання за вибором (тобто вони не зробили Кіпр своїм постійним місцем проживання в юридичному сенсі), ТА
• 17-річне правило “вважного місця проживання” не було задіяно

Правило 17-річного вважаного місця проживання

Згідно з податковим законодавством Кіпру, фізична особа вважається особою з Кіпрським доміцилем (незалежно від фактичного місця проживання за походженням чи вибором), якщо ця особа була податковим резидентом Кіпру протягом щонайменше 17 з 20 років, що передують відповідному податковому року.

Що це означає з операційної точки зору:

• “17-річний ліміт” фактично починається з першого року податкового резидентства на Кіпрі
• Кожен рік податкового резидентства на Кіпрі зараховується до 17-річного накопичення
• Ретроспективний період становить 20 років, тобто протягом 20-річного періоду можна накопичити 17 років (тобто допускаються короткі перерви).
• Після досягнення 17/20 років особа вважається особою з доміцилем на Кіпрі, і статус такої особи, яка не проживає на Кіпрі, втрачає свою актуальність.

Для фізичної особи, яка є безперервним податковим резидентом Кіпру, пільги не за місцем проживання діють приблизно 17 років поспіль з початку проживання на Кіпрі. Після 17 року застосовується повний кіпрський SDC (з урахуванням конкретних перехідних правил, передбачених законодавством).

Що робити, якщо я поїду з Кіпру на кілька років?

Правило “17 з 20” означає, що дозволено проживати не на Кіпрі до 3 років у ретроспективному періоді без суттєвого продовження 17-річного терміну. Особа, яка проживає на Кіпрі 17 років, потім виїжджає на 3 роки та повертається, знову в'їжджає як резидент Кіпру для розрахунку 17/20, що ускладнює «скидання» статусу резидента Кіпру шляхом коротких перерв.

Справжні суттєві перерви (5+ років тому) можуть бути ефективно скинуті до нуля, якщо найстаріше місце проживання на Кіпрі залишити поза 20-річним оглядом. Але це важливе життєве рішення, а не крок податкового планування.

Який дохід звільняється від оподаткування згідно з умовами недержавного законодавства (SDC Exemption)

Кіпрський SDC зазвичай застосовується до категорій пасивного доходу:

Звільнення стосується саме SDC, а не податку на доходи фізичних осіб чи інших податків Кіпру.

Який дохід НЕ звільняється від оподаткування

Кіпрський податок на доходи фізичних осіб (PIT) застосовується до певних категорій доходів незалежно від статусу нерезидента:

Загальна картина для нерезидента Кіпру, який переважно отримує іноземні дивіденди / відсотки / приріст капіталу від фінансових інструментів:

• Податок на доходи фізичних осіб: 0% (категорії вище звільнені від сплати ПДФО)
• Спеціальний оборонний внесок: 0% (не для внутрішніх потреб)
• Загальна система охорони здоров'я: 2.65% (обмежений дохід у розмірі 180 тис. євро)
• Ефективний загальний податок на Кіпрі: приблизно 0-2.65%

Внесок до GHS (Загальної системи охорони здоров'я)

Внесок GHS застосовується до всіх податкових резидентів Кіпру (за деякими винятками). Ставки:

• Дохід працівника: 2.65% (роботодавець вносить окремий внесок)
• Дохід самозайнятої особи: 4% від фізичної особи
• Пенсійний дохід: 2.65%
• Інші доходи (дивіденди, відсотки, оренда): 2.65%
• Ліміт: GHS застосовується до доходу до 180 000 євро/рік; максимальний внесок на особу: ~4770 євро/рік

GHS – це значуща постійна “вартість” проживання на Кіпрі за межами його постійного місця проживання для осіб із високим рівнем доходу. При ліміті GHS загальний внесок фіксовано на рівні ~4770 євро/рік, незалежно від того, наскільки вищий дохід, — приваблива межа для осіб з дуже високим рівнем доходу.

Схема створення кіпрського засновника

Типова модель засновника, яка поєднує не-домінг з корпоративною структурою:

1. Форма Cyprus Ltd (CyCo) — зазвичай операційна компанія або холдингова компанія для бізнесу засновників. 15% Кіпрський корпоративний податок на прибуток CyCo.
2. Встановити 60-денну присутність правил на Кіпрі — фізична присутність понад 60 днів, постійне місце проживання на Кіпрі, термін директорства в CyCo до 31 грудня, а не 183+ днів в будь-якій іншій країні. (Попередня умова не бути податковим резидентом будь-якої іншої держави була скасована з 1 січня 2026 року.)
3. Зареєструйтесь як податковий резидент Кіпру — Кіпрська TIC, підтвердження податкової резидентності.
4. Подати заявку на отримання сертифіката не-дому — через Податкове управління Кіпру, декларуючи місце проживання за межами Кіпру.
5. Керуйте потоками доходів через структуру:
   • CyCo або іноземна операційна компанія отримує прибуток
   • Прибуток надходить засновнику у вигляді дивідендів
   • Дивіденди не-засновнику: 0% PIT + 0% SDC + 2.65% GHS = ~2.65%
   • Загальний сукупний податок на розподілений прибуток CyCo: 15% корпорації + 2.65% GHS на дивіденди = ~17.3% фактичний

Структура інвестиційного доходу

Для великих підприємств зі значним портфелем іноземних інвестицій:

• Дохід від іноземних дивідендів: 0% PIT + 0% SDC + 2.65% GHS (обмежено)
• Приріст капіталу від акцій у іноземній валюті: 0% (фінансові інструменти, звільнені від податку на доходи фізичних осіб; без SDC)
• Іноземні відсотки: 0% PIT + 0% SDC + 2.65% GHS (обмежено)
• Оренда для іноземних осіб: Прогресивний ПДФО + 0% SDC для нерезидентів + 2.65% GHS

Для дуже високого інвестиційного доходу ліміт GHS (максимум 4770 євро/рік) означає, що ефективний податок може впасти значно нижче 1% на повну суму доходу.

Подання заявки на отримання статусу нерезидента

Процес:

1. Отримання податкового резидентства на Кіпрі — правило 60 днів або правило 183 днів
2. Зареєструйтесь у Податковому департаменті Кіпру — Ідентифікаційний податковий код (TIC)
3. Подати декларацію про нереєстрацію — зазвичай Форма TD 38 або еквівалентна (конкретна форма може відрізнятися), із декларацією місця проживання за межами Кіпру та наданням підтверджуючих документів:
   • Паспорт / національне посвідчення особи
   • Заява про місце проживання (свідоцтво про народження, громадянство батьків)
   • Заява про ваше місце проживання протягом останніх років (із зазначенням, чому Кіпр не є вашим “обраним місцем проживання”)
   • Інші документи, що підтверджують заяву про проживання поза межами Кіпру
4. Відгуки Податкового департаменту Кіпру — зазвичай 1-3 місяці
5. Видано сертифікат недержавного зразка — підтвердження звільнення від SDC для іноземних дивідендів, відсотків, доходів від оренди

Сертифікат зазвичай дійсний протягом усього терміну дії статусу нерезидента (з урахуванням правила 17-річного визнання місця проживання). Щорічне підтвердження може знадобитися в податкових деклараціях.

Планування після 17 років

Наближаючись до 17-го року проживання на Кіпрі, стандартні пільги, що не пов’язані з проживанням, інакше закінчилися б, але 17-й рік більше не є жорсткою прірвою. Варіанти планування:

Варіант 1: Продовжити статус нерезидента, сплативши збір у розмірі 250 000 євро

Податкова реформа Кіпру 2026 року запровадила продовження на вибір: сплата одноразової виплати у розмірі 250 000 євро купує додаткові 5 років статусу особи без попереднього запису (звільненої від SDC) понад 17-річний ліміт. Продовження можна скористатися двічі, що дає право на продовження статусу особи без попереднього запису на 10 років. Для осіб з високим рівнем доходу (HNW) з дуже високим пасивним іноземним доходом це може бути набагато дешевше, ніж переїзд або реструктуризація.

Варіант 2: Переїзд до 17 класу

Перенесіть податкову резиденцію до іншої сприятливої юрисдикції (ОАЕ, Італія з фіксованим податком у 300 тис. євро, альтернатива на Кіпрі тощо) до того, як набуде чинності умовне місце проживання.

Варіант 3: Реструктуризація інвестиційного доходу

Реструктуризувати потоки пасивного доходу, щоб вони не входили до категорій SDC. Конкретні варіанти структурування залежать від типів доходу та юрисдикцій джерела.

Варіант 4: Прийняти перехід

Для рівнів доходу, де прийнятний SDC у розмірі 5% (дивіденди) / 17% (відсотки), просто продовжуйте проживання на Кіпрі після 17 років.

Варіант 5: Відновіть своє місце проживання в іншому місці, а потім поверніться

Істотно покинути Кіпр на достатній термін, щоб 17-річне накопичення вийшло за межі 20-річного ретроспективного періоду — зазвичай потрібно понад 5 років проживання за межами Кіпру. Значні зміни в житті; рідко це буває оптимальним планом.

Типові помилки засновників з Non-Dom

1. Заявлення статусу нерезидента Кіпру без дотримання вимог щодо податкової резидентності. Нерезидентство Кіпру застосовується лише в тому випадку, якщо фізична особа є податковим резидентом Кіпру. Повинно відповідати правилу 60 днів або правилу 183 днів.

2. Неподання заяви на отримання сертифіката не-дому. Звільнення вимагає подання заявки та схвалення. Діяльність без сертифіката створює прогалини у відповідності вимогам.

3. Неправильне розуміння різниці між ПДФО та ПДВ. Нерезиденти звільняються від податку на державний податок (SDC); ПДФО все ще застосовується до певних категорій доходів.

4. Неналежне підтримання житлових зв'язків. Правило 60 днів вимагає виконання кількох умов (присутність, ведення підприємницької діяльності/керівництва на Кіпрі до кінця року, постійне місце проживання; колишня умова “відсутності іншого податкового резидентства” була скасована з 1 січня 2026 року). Невиконання будь-якої з існуючих умов може призвести до анулювання податкового резидентства Кіпру в цьому році.

5. Недооцінка GHS як ефективної мінімальної ставки оподаткування. Застосовується податок GHS 2.65%, обмежений доходом у 180 тис. євро. Для сімей з високими доходами це значно краще, ніж альтернативи з вищими податками, але буквально не є “податком 0%”.”

6. Відсутність планування 17-річного перехідного періоду. 17-й рік навчання настає швидше, ніж очікують засновники. Плануйте стратегію переходу, починаючи з 10-го року навчання.

7. Плутанина щодо кіпрських нерезидентських прав зі старими правилами Великої Британії щодо нерезидентських прав. Різні режими. Нерезидентські режими Великої Британії були суттєво реформовані; режим на Кіпрі є більш простим.

8. Припускаючи, що недержавні органи захищають від звітності CRS. Кіпр є учасником CRS. Інформація про рахунок надається. Нереєстрація в орендованому приміщенні – це правило кіпрського податкового режиму, а не інструмент уникнення прозорості.

9. Не узгоджується з виїздом з рідної країни. Щоб стати податковим резидентом Кіпру, необхідно належним чином виїхати з попереднього податкового місця проживання. Сімейні зв'язки, економічний центр тощо.

10. Забуття про те, що пільги не для осіб, що проживають вдома, не поширюються на доходи з джерел на Кіпрі. Заробітна плата на Кіпрі, приріст капіталу на Кіпрі від нерухомості на Кіпрі, дохід від бізнесу на Кіпрі — на них поширюються стандартні правила оподаткування Кіпру незалежно від того, чи є вони місцем проживання нерезидентом.

Незалежні та альтернативні податкові режими для фізичних осіб з високими доходами (2026)

Кіпрські нерезиденти забезпечують майже найкращі у своєму класі результати для статних бізнесменів з пасивним іноземним доходом у поєднанні з розумними вимогами до фізичної присутності (мінімум 60 днів проти 183 у більшості альтернатив).

Часті запитання

Чи може громадянин США скористатися перевагами статусу нерезидента Кіпру? Частково. Нерезидентська організація Кіпру сплачує податок на Кіпр майже в розмірі 0% з доходів, що охоплюються оподаткуванням, але громадяни США залишаються об'єктами оподаткування в США в усьому світі. Чиста вигода залежить від податкового режиму США для цих типів доходів.

Скільки часу потрібно для отримання сертифіката non-dom? Зазвичай через 1-3 місяці після подання заявки з повним пакетом документів.

Чи потрібно мені щорічно поновлювати дозвіл на проживання без попереднього запису (non-dom)? Сертифікат зазвичай видається один раз і залишається дійсним; щорічні податкові декларації підтверджують його статус. Переоцінка відбувається, коли наближається до 17-річного терміну.

А як щодо директиви ЄС щодо материнських та дочірніх компаній, боротьби з ухиленням від сплати податків тощо? Кіпр повністю відповідає вимогам ЄС. Стандартні директиви щодо материнських та дочірніх компаній застосовуються до потоків дивідендів, що відповідають вимогам ЄС. Правила ATAD щодо запобігання ухиленню від сплати податків застосовуються на корпоративному рівні.

Чи звільняються від оподаткування прибутки від криптовалюти для нерезидентів? Приріст капіталу від фінансових інструментів (зазвичай включаючи більшість криптовалютних продажів для непрофесійних трейдерів) звільняється від податку на прибуток фізичних осіб (PIT) та не підлягає оподаткуванню SDC. Для професійної/бізнес-торгівлі характеристика відрізняється. Отримайте конкретну консультацію щодо криптооподаткування на Кіпрі.

Яка мережа двосторонніх податкових угод Кіпру? ~65+ договорів. Сильний для ЄС, Великої Британії, Росії (призупинено для деяких заявок у контексті санкцій), Близького Сходу, Азії.

Чи можу я переїхати на Кіпр посеред року та заявити про статус нерезидента? Так. Податкове резидентство Кіпру можна встановити в середині року (за умови виконання умов). Перший податковий рік – це рік, коли ви стаєте податковим резидентом Кіпру.

Чи поширюється мій статус нерезидента на мого чоловіка/дружину та дітей? Кожна особа окремо подає заяву на отримання статусу «нерезидент» (non-domicile). Чоловік/дружина, який/яка також не проживає на Кіпрі та відповідає вимогам щодо проживання на Кіпрі, може подати заяву на отримання статусу «нерезидент». Неповнолітні діти зазвичай проживають за місцем проживання батьків; їхній власний статус «нерезидента» застосовується, як тільки вони стають податковими резидентами (зазвичай, будучи дорослими).

Як Unity Consulting допомагає з реєстрацією недержавних організацій на Кіпрі

Консалтингова компанія Unity Consulting підтримує засновників та осіб з високими стажем, які прагнуть отримати статус нерезидента Кіпру:

• Аналіз профілю — Кіпрські нерезиденти проти альтернатив (ОАЕ, Італія 100 тис., Греція 100 тис. тощо) для вашого конкретного рівня доходів
• Виконання налаштування — Створення ТОВ на Кіпрі, планування правил на 60 днів, встановлення постійного місця проживання, структура директорів
• Податкова реєстрація — Податковий сертифікат податкової резидентності (ITC), подання заявки на отримання сертифіката нерезидента
• Банківська справа — Вступ до банківської справи Кіпру
• Виїзд з попереднього місця проживання — координація з попереднім податковим консультантом країни
• Щорічне дотримання вимог — Податкові декларації фізичних осіб на Кіпрі, GHS, структурний огляд
• Планування після 17 років — варіанти переїзду або реструктуризації, оскільки 17-річний термін просувається вперед

Замовте безкоштовну консультацію для нерезидентів Кіпру.

→ Забронюйте консультацію з питань проживання на Кіпрі

Застереження: Ця стаття має загальний освітній зміст. Вона не є податковою, юридичною чи фінансовою порадою. Податкове законодавство Кіпру продовжує розвиватися. Завжди консультуйтеся з кваліфікованим податковим консультантом Кіпру та податковим консультантом вашої країни, перш ніж приймати рішення про переїзд.

Написано

Катерина Мельник

Спеціаліст з оподаткування та комплаєнсу · Unity Consulting

Катерина Мельник зосереджується на міжнародному податковому резидентстві, вимогах до сутності та режимах звітності, таких як CRS та Pillar Two. Вона перетворює жорстке регулювання на практичні кроки, яких засновники можуть дотримуватися.