Податковий режим IFICI Португалії у 2026 році: що повинні зрозуміти нові засновники NHR

Режим для осіб, які не проживають постійно (NHR) у Португалії — протягом двох десятиліть був центральним елементом привабливості Португалії для міжнародних релокаторів — був припинений для нових заявників наприкінці 2023 року. Натомість Португалія запровадила Incentivo Fiscal à Investigação Sientífica e Inovação Режим (IFICI), який у неофіційних коментарях іноді називають “NHR 2.0”, хоча це порівняння применшує, наскільки насправді відрізняється новий режим. IFICI є вужчим, технічно вимогливішим та орієнтованим на конкретну мету економічної політики: залучення працівників та засновників у наукові дослідження, технології та сектори з високою доданою вартістю — не пенсіонерів, не одержувачів пасивного доходу, не одержувачів дивідендів без економічної діяльності.

Для засновників, працівників технологічних компаній та осіб з високим рівнем доходу, які оцінюють Португалію як місце для переїзду у 2026 році, IFICI вимагає іншої ментальної моделі, ніж NHR. Право на отримання пільг залежить від професії, а не від місця проживання. Податкові пільги застосовуються до більш обмеженого набору категорій доходів. Процес подання заявки та сертифікації включає кілька португальських органів влади. А фільтр права на отримання фіксованої ставки 20% набагато вужчий, тоді як певні типи доходів (зокрема, іноземні пенсії та доходи, що спрямовуються через податкові гавані) розглядаються менш сприятливо, ніж за NHR.

У цьому посібнику розповідається, що насправді являє собою IFICI у 2026 році, хто має на нього право, що оподатковується і за якою ставкою, практичні відмінності від NHR, послідовність подання заявок та поширені помилки, які призводять до значних податкових ризиків для засновників.

Це загальний освітній контент. Португальське податкове законодавство є складним і швидко розвивається, особливо щодо IFICI, яка все ще уточнюється за допомогою регуляторних рекомендацій. Проконсультуйтеся з кваліфікованим португальським податковим консультантом, перш ніж приймати рішення про переїзд або структурування.

Ключові моменти

• НЗР закрито для нових заявок наприкінці 2023 року, з обмеженим перехідним доступом до початку 2024 року для осіб, які мали попередній дозвіл на проживання або уклали контракти, що відповідали вимогам.
• Було запроваджено IFICI Законом про державний бюджет на 2024 рік (Lei n.º 82/2023, яким вставлена стаття 58-A Закону про EBF) та регулюється Постановою № 352/2024 та наступними правилами його впровадження на 2024–2025 роки.
• Відповідність залежить від професії — дослідження, наукові інновації, сертифікована вища освіта, кваліфікаційні посади в сфері технологій та стартапів, а також інші види діяльності з високою доданою вартістю.
• Дохід від зайнятості / самозайнятості від діяльності, що кваліфікується оподатковується за квартира 20% протягом десяти років.
• Дохід з іноземних джерел (працевлаштування, самозайнятість, бізнес, інвестиції з-за кордону) загалом звільняється від оподаткування згідно з IFICI — за двома ключовими винятками: іноземні пенсії та доходи, отримані з країн з чорним списком податкових гаваней.
• Іноземні дивіденди, відсотки та приріст капіталу зазвичай звільняються від оподаткування, якщо держава джерела може оподатковувати їх згідно з угодою про уникнення подвійного оподаткування (загалом подібною до NHR); звільнення втрачається переважно для доходів, отриманих з джерел, що належать до податкових гаваней.
• Процес подання заявки залучає як Податкову службу (AT), так і галузеві органи (AICEP, IAPMEI, FCT, Startup Portugal) залежно від категорії діяльності.
• Чисті пенсіонери та одержувачі пасивного доходу з-за меж Португалії значною мірою виключені з режиму, як він був задуманий.

Чому NHR закінчився і що намагається зробити IFICI

Національний режим прав людини (НПЖ) став політично суперечливим у Португалії, оскільки його основні результати — значний приплив людей з вищими доходами на ринок португальської нерухомості, особливо в Лісабоні та Порту — збіглися зі значним тиском на доступність житла на місцевому рівні. Політичним аргументом на користь скасування НПЖ було те, що режим мав демографічні наслідки (ціновий тиск на житло), не забезпечуючи пропорційної економічної активності (робочі місця, інновації, продуктивні інвестиції). Чи було таке формулювання точним, питання дискусійне, але політично він переміг.

IFICI розроблена для реагування на політичну критику. Режим пропонує сприятливий податковий режим. єдиний особам, чия економічна діяльність у Португалії належить до категорій, які уряд хоче залучити: дослідження, наукові інновації, працівники технологічних спеціальностей на певних посадах, сертифіковані засновники стартапів, кваліфіковані посади у сфері вищої освіти та вузький перелік інших видів діяльності з високою доданою вартістю. Отримувачі пасивного доходу та пенсіонери — сегменти, які вважаються такими, що створюють тиск на житло без відповідного продуктивного внеску — значною мірою виключені.

Фіксована ставка 20% для доходів від зайнятості/самозайнятості в Португалії, що відповідають вимогам, схожа на ставку NHR. Але фільтр права на отримання пільг набагато вужчий, і хоча більшість доходів з іноземних джерел залишаються загалом звільненими від оподаткування, іноземні пенсії та доходи з джерел, що походять з країн-податкових гаваней, тепер розглядаються менш сприятливо, ніж за старої ставки NHR.

Хто має право на отримання IFICI у 2026 році

Відповідність вимогам IFICI залежить від професії та виду діяльності. Кваліфікаційні категорії, як уточнено в Portaria 352/2024 та наступних рекомендаціях, такі:

1. Вища освіта та наукові дослідження

• Викладацькі посади в сертифікованих португальських вищих навчальних закладах
• Дослідницькі посади в сертифікованих дослідницьких організаціях (визнаних FCT — Fundação para a Ciência ea Tecnologia)
• Наукова робота в сертифікованих організаціях відповідно до закону

2. Кваліфіковані робочі місця в компаніях, що користуються податковими пільгами для інвестицій

• Кваліфіковані посади в компаніях, що отримують вигоду від RFAI (Regime Fiscal de Apoio ao Investimento) або інших податкових пільг для продуктивних інвестицій
• Зазвичай інженерні, науково-дослідні, технічні керівники та аналогічно кваліфіковані посади
• Кваліфікаційна посада повинна бути в компанії, сертифікованій AICEP / IAPMEI як така, що користується відповідним інвестиційним режимом.

3. Кваліфіковані робочі місця в сертифікованих стартапах

• Засновники та кваліфіковані співробітники компаній, сертифікованих як стартапи згідно з португальським законодавством про стартапи
• Сертифікація здійснюється через Startup Portugal
• Стартап повинен відповідати певним критеріям — менше 250 співробітників, обіг менше 50 мільйонів євро, інноваційна бізнес-модель, вік менше 10 років, а також іншим тестам.

4. Кваліфікаційна промислова та сервісна діяльність

• Перелічені в Портарії — виробництво у відповідних секторах, діяльність у сфері інформаційно-комунікаційних технологій, аудіовізуальні технології, консалтинг у відповідних видах діяльності
• Робота повинна бути класифікована за певними кодами національної класифікації (CAE), переліченими в нормативних актах.

5. Інші види діяльності з високою доданою вартістю

• Конкретні перелічені посади — директори та керівники компаній, що відповідають вимогам, деякі технічні спеціалісти
• Кваліфікація, що базується на ролі, є вужчою, ніж у списку “діяльності з високою доданою вартістю” NHR

Що прямо НЕ охоплюється

• Пенсіонери з іноземними пенсійними доходами (категорія, яка була чітко охоплена NHR)
• Особи з переважно пасивним інвестиційним доходом
• Некваліфікована зайнятість або самозайнятість (загальне консалтингове обслуговування, загальні послуги, якщо вони не входять до кваліфікаційних категорій)
• Інвестори в нерухомість без кваліфікованої економічної діяльності

Який дохід оподатковується за якою ставкою згідно з IFICI

Після надання статусу IFICI податковий режим залежить від типу доходу:

Візерунок: Португальський активний дохід від діяльності, що кваліфікується отримує фіксовану ставку 20%. Іноземний активний дохід може бути звільнений. Пасивний дохід за кордоном (дивіденди, відсотки, приріст капіталу, орендна плата) загалом звільняється від оподаткування, якщо держава-джерело може оподатковувати його згідно з договором — аналогічно до NHR для більшості договірних юрисдикцій. Помітними винятками зі звільнення є іноземні пенсії (повністю оподатковувані за прогресивними ставками) та доходи, отримані з податкові гавані у чорному списку.

Практичні наслідки для різних профілів

Профіль 1: Засновник технологічної компанії, що керує SaaS-компанією з Португалії

Якщо засновник працює або працює за контрактом на відповідній посаді у стартапі чи компанії, сертифікованій у Португалії, IFICI протягом десяти років застосовує фіксовану ставку 20% до португальської зарплати/контрактного доходу. Це значно вигідніше, ніж прогресивні ставки (максимальна сума яких з усіма додатковими внесками становить близько 53%).

Якщо засновник працює на міжнародному рівні та отримує дивіденди від іноземної операційної компанії (наприклад, американської ТОВ або британської компанії), ці дивіденди, як правило, звільняються від оподаткування в Португалії згідно з IFICI, де держава-джерело може оподатковувати їх згідно з відповідною угодою про уникнення подвійного оподаткування — загалом подібно до отримання дивідендів без оподаткування, яке часто надавала NHR. Звільнення від оподаткування втрачається переважно тоді, коли організація-платник знаходиться в чорному списку податкових гаваней.

Структурний висновок: отримання активного доходу в Португалії (зарплата, контракт) підлягає фіксованій ставці 20%, а дивіденди, отримані від іноземної операційної компанії у звичайній договірній юрисдикції, залишаються загалом звільненими від оподаткування — аналогічно NHR. Спрямування цих дивідендів через організацію, що є податковою гаванню, є несприятливим випадком.

Профіль 2: Працівник технічної галузі, який працює в іноземній компанії під час проживання в Португалії

Якщо вас наймає компанія зі США, Великої Британії або інша іноземна компанія, і ви працюєте віддалено з Португалії, аналіз залежить від кількох факторів. Дохід від зайнятості з іноземних джерел може бути звільнений від оподаткування згідно з правилами IFICI, якщо дохід оподатковується (або підлягає оподаткуванню згідно з правилами договору) у країні джерела. Практичне структурування — чи то місцева португальська фонд оплати праці, іноземна фонд оплати праці чи договір самозайнятості — має значущі податкові наслідки, які слід змоделювати перед переїздом.

Профіль 3: Особи з високим рівнем доходу (HNW) з переважно інвестиційним доходом, без діяльності, що кваліфікується як така

IFICI побудована навколо відповідної португальської діяльності, тому особа, чий дохід складається виключно з іноземних дивідендів, відсотків або приросту капіталу без відповідної діяльності, як правило, не може отримати доступ до цього режиму. Як звичайний португальський податковий резидент (поза межами IFICI), такий дохід від іноземних інвестицій оподатковується за португальськими ставками (зазвичай 28%). Згідно з самою IFICI, цей іноземний пасивний дохід натомість буде широко звільнений від оподаткування, але лише ті, хто має відповідні види діяльності, можуть претендувати на нього.

Якщо ваш профіль переважно пов'язаний з отриманням пасивного доходу і у вас немає відповідної діяльності, IFICI вам недоступний, а як звичайний резидент Португалії, ваш дохід від іноземних інвестицій оподатковується. Альтернативи, такі як нерезидентство Кіпру, фіксований податок в Італії, грецький пенсійний режим 7% або нерезидентство ОАЕ без місцевого податку, можуть бути кращими залежно від обставин.

Профіль 4: Пенсіонер з іноземною пенсією

IFICI не призначений для пенсіонерів. Фіксована ставка 10% для іноземних пенсій була функцією лише для NHR (запровадженою для заявників у 2020 році) і не поширюється на IFICI — згідно з IFICI, іноземні пенсії явно виключаються зі звільнення від оподаткування іноземного доходу та повністю оподатковуються за звичайною прогресивною шкалою IRS (14,5%–48%, що зростає приблизно до 53% з додатковими нарахуваннями). Пенсійний режим 7% у Греції або спеціальні двосторонні договірні позиції, як правило, набагато вигідніші для профілів з великим обсягом пенсій.

Процес подання заявки до IFICI

Порядок подання заявки включає кілька органів влади та є складнішим, ніж відносно проста онлайн-реєстрація в NHR. Загальний процес:

1. Станьте податковим резидентом Португалії. Зазвичай, шляхом проведення в Португалії понад 183 днів протягом календарного року або шляхом раніше встановленого місця проживання в Португалії. Податкове резидентство активує португальське глобальне податкове резидентство — режим IFICI змінює це ризикування, але не скасовує португальське податкове резидентство.
2. Підтвердьте право на участь у програмі IFICI для конкретної кваліфікаційної категорії. Кожна категорія має свій власний кваліфікаційний орган — FCT для досліджень, IAPMEI/AICEP для компаній, що стимулюються інвестиціями, Startup Portugal для працевлаштування у стартапах, Податкове управління для деяких категорій.
3. Отримати сертифікат від відповідного органу. Кваліфікаційна організація (роботодавець / компанія-підрядник / дослідницький інститут) зазвичай повинна отримати або мати сертифікати, що підтверджують її кваліфікаційний статус, а особа повинна отримати підтвердження кваліфікаційної ролі.
4. Зареєструйтесь у IFICI у Податковому управлінні Португалії (AT). Реєстрацію необхідно здійснити до 15 січня року, наступного за роком, у якому особа стала податковим резидентом Португалії (з конкретними термінами початку діяльності).
5. Подайте щорічні податкові декларації, що відображають статус IFICI. Після реєстрації пільговий режим застосовується протягом десяти послідовних податкових років.

Процедурні деталі мають значення. Пропуск крайнього терміну реєстрації 15 січня може коштувати цілого року привілейованого ставлення.

Типові помилки засновників з IFICI

Помилка 1: Вважати IFICI “просто NHR з новою назвою”.” Режими відрізняються за правом на отримання допомоги, обсягом та режимом іноземних доходів. Структура, яка елегантно працювала в рамках NHR, може призвести до суттєвого податкового ризику в Португалії в рамках IFICI.

Помилка 2: Стати податковим резидентом Португалії до підтвердження відповідної діяльності. Якщо ви станете податковим резидентом Португалії 1 січня, але не матимете кваліфікаційної діяльності до липня, вам може бути важко отримати IFICI протягом першого року. Послідовність має значення.

Помилка 3: Спрямування дивідендів через організацію, що є податковою гаванню. Іноземні дивіденди від юрисдикцій, що підпадають під звичайну угоду про оподаткування, загалом звільняються від оподаткування згідно з IFICI, але звільнення втрачається, якщо платник знаходиться в юрисдикції, що входить до чорного списку податкових гаваней — там застосовується португальський податок (до посиленої ставки 35%). Засновники, які розміщують офшорний холдинг у юрисдикції, що входить до чорного списку, можуть перетворити дивіденди, які в іншому випадку були б звільнені від оподаткування, на повністю оподатковувані. Результат “проживати в Португалії, отримувати дивіденди від іноземної компанії” є сприятливим для платників юрисдикцій, що підпадають під дію угоди, та несприятливим для платників з податкових гаваней.

Помилка 4: Неправильне розуміння межі “кваліфікаційної діяльності”. Не всі технічні роботи підлягають кваліфікації. Не всі консалтингові послуги підлягають кваліфікації. Кваліфікаційна діяльність повинна відповідати кодам CAE та сертифікатам, зазначеним у нормативних актах. Видима технічна робота, яка не підпадає під перелічені категорії, не підлягає фіксованій ставці 20%.

Помилка 5: Неузгодженість з позиціями двосторонніх податкових угод. Якщо країна-джерело (США, Велика Британія, Німеччина тощо) також заявляє про свої права на оподаткування, двосторонній договір визначає, як розподіляється пільга. Неправильне заявлення пільги за угодою може призвести до подвійного оподаткування.

Помилка 6: Пропуск крайнього терміну реєстрації IFICI 15 січня. Процесуальний строк не може бути виправлений ретроактивно у більшості випадків.

Помилка 7: Вибір IFICI, коли альтернативний режим є більш вигідним. Для чистих профілів HNW або специфічних комбінацій доходів, режим фіксованого оподаткування в Італії (300 000 євро/рік для новоприбулих з 2026 року), режим нерезидентства на Кіпрі або інші альтернативи можуть призвести до кращих чистих результатів, ніж податкове резидентство Португалії з IFICI.

IFICI проти інших режимів ЄС, сприятливих для засновників (2026)

Приклади розрахунків з реального світу

Наведені нижче цифри є спрощеними ілюстраціями для пояснення. Фактичні результати залежать від конкретних фактів, положень договорів та інших обставин — перш ніж покладатися на будь-яку структуру, проконсультуйтеся з кваліфікованим португальським податковим консультантом.

Приклад 1: Засновник технологічної компанії, що працює в португальському стартапі

Засновник отримує зарплату у розмірі 120 000 євро від стартапу, сертифікованого в Португалії. Згідно з IFICI: фіксована ставка 20%. Податок: 24 000 євро. Ефективна ставка: 20%. Плюс внески на соціальне страхування згідно з португальськими правилами.

Той самий засновник за стандартними португальськими ставками: прогресивний податок до 48% від національної IRS плюс надбавка до солідарності. Податок на 120 000 євро: приблизно 47 000-50 000 євро. Ефективна ставка: ~40%.

Економія за шкалою IFICI: ~23 000–26 000 євро на рік протягом десяти років.

Приклад 2: Працівник технічної галузі, іноземний роботодавець, який працює віддалено з Португалії

Працівник, найнятий американською компанією, зарплата 150 000 доларів США, працює з Португалії. Порядок застосування IFICI залежить від того, чи відповідає дохід від іноземної роботи умовам звільнення — загалом, чи країна джерела може оподатковувати його згідно з договором (право на оподаткування, не обов'язково фактичне оподаткування за кордоном). Якщо договір надає право на оподаткування державі джерела, португальський податок на заробітну плату може бути обмежений або скасований; якщо таке право на оподаткування відсутнє, португальський податок може застосовуватися за стандартними ставками з механізмами полегшення оподаткування за договором.

Це профіль, де важливий аналіз договорів, а відповідь залежить від конкретного профілю. Моделювання до переселення є надзвичайно важливим.

Приклад 3: Засновник отримує дивіденди від іноземного ТОВ

Засновник проживає в Португалії, володіє 100% американської ТОВ (або британської ТОВ тощо), яка виплачує 300 000 євро річних дивідендів. Згідно з NHR, іноземні дивіденди часто звільнялися від оподаткування в Португалії (підлягають оподаткуванню в країні походження). Згідно з IFICI, ті ж дивіденди з договірної юрисдикції, такої як США чи Велика Британія, залишаються в цілому звільненими — португальський податок на самі дивіденди становить приблизно 0 євро (підлягає правилу “звільнення з прогресією” та будь-якому податку, що утримується в країні походження). Португальський збір 28% (84 000 євро) буде суттєвим лише в тому випадку, якщо платник знаходиться в чорному списку податкових гаваней, де звільнення втрачається.

Порівняно з незареєстрованими на Кіпрі компаніями (ті ж дивіденди у розмірі 300 000 євро): зазвичай 0% на Кіпрі за певних умов та внесків GHS.

Для профілів з великим обсягом дивідендів, що отримують доходи з договірних юрисдикцій, як Португалія за IFICI, так і Кіпр, що не є зареєстрованою країною, можуть забезпечити майже нульове оподаткування дивідендів — практична різниця полягає у праві на отримання податків (IFICI потребує кваліфікаційної діяльності) та утриманні податку в країні-джерелі.

Перехідні правила для заявників NHR

Особи, які отримали статус NHR до кінцевого терміну у грудні 2023/січневі 2024 років, продовжують користуватися своїм десятирічним NHR. Спеціальні перехідні правила також надали обмежений доступ до 2024 року особам, які мали кваліфікаційні контракти, трудові угоди або процеси проживання до кінцевої дати — ці правила мають конкретні терміни та вимоги до доказів.

Якщо ви вважаєте, що можете претендувати на залишковий доступ до NHR згідно з перехідними правилами — наприклад, у вас був трудовий договір, укладений до 2024 року, або ви розглядали заявку на дозвіл на проживання — зверніться за підтвердженням експерта, а не кажіть нічого подібного. Умови кваліфікації є вузькими, а вимоги до доказів — специфічними.

Практичні міркування щодо переїзду, що не враховують податки

Оптимізація IFICI є одним із компонентів рішення про переміщення. Інші міркування:

• Доступ до медичного обслуговування — Португальські соціальні мережі для податкових резидентів; додаткові приватні опції, що широко використовуються експатами
• Шкільне навчання — міжнародні школи, зосереджені в Лісабоні, Порту, Кашкайші, Алгарве
• Структура візи — Громадяни ЄС/ЄЕЗ вільно пересуваються; громадяни країн, що не входять до ЄС, повинні мати посвідку на проживання (D7, D2, Золота віза після реформи, Технічна віза тощо) — зверніть увагу, що разом із NHR було реформовано також кілька категорій віз.
• Банківська справа — Португальські банки приймають нових резидентів, але вимоги до документів є суттєвими
• Вартість життя — Лісабон і Порту суттєво дорожчі, ніж п'ять років тому; менші міста та внутрішні райони залишаються доступними
• Внески на соціальне страхування — Португальське соціальне забезпечення застосовується до кваліфікованого доходу та є окремою системою IFICI IRS.
• Податок на багатство / ІМІ — У Португалії діє IMI (муніципальний податок на майно) та AIMI (додатковий муніципальний податок на нерухомість вищої вартості); немає загального податку на багатство
• Податок на спадщину та дарування — У Португалії діє гербовий збір у розмірі 10% на спадщину/подарунки бенефіціарам, які не є близькими родичами; близькі родичі, як правило, звільнені від сплати.

Як Unity Consulting допомагає з переїздом у Португалію та IFICI

Португальське податкове резидентство та структурування IFICI є однією з найбільш конкретних сфер міжнародного податкового планування. Unity Consulting допомагає засновникам та заможним особам оцінювати Португалію шляхом:

• Аналіз профілю. Ми аналізуємо ваш склад доходів (активний чи пасивний, португальський чи іноземний), існуючі корпоративні структури та сімейну ситуацію, щоб визначити, чи є Португалія згідно з IFICI правильним основним місцем проживання, чи альтернативна юрисдикція краще відповідає вашому профілю.
• Моделювання до переїзду. Порівняльне моделювання результатів після оподаткування за IFICI порівняно з альтернативами (нерезиденти Кіпру, ОАЕ, Італія з фіксованою ставкою 300 тис. євро тощо) з використанням вашого фактичного складу доходів.
• Структурування координації. Якщо Португалія є правильним вибором, ми координуємо з португальськими податковими консультантами оптимальну корпоративну структуру, співвідношення зайнятості та самозайнятості, співвідношення дивідендів та заробітної плати, а також терміни переїзду.
• Підтримка в підготовці документації. Підготовка супровідного пакета документів та координація з португальськими юристами, які ведуть процес сертифікації IFICI, подання заяви на посвідку на проживання та податкову реєстрацію.
• Постійне консультування. Щорічний огляд ефективності структури та адаптація до регуляторних змін (португальське податкове законодавство продовжує розвиватися).

Якщо ви розглядаєте можливість переїзду до Португалії за програмою IFICI, запишіться на безкоштовну консультацію. Ми оцінимо, чи дійсно IFICI є вигідним для вашого профілю, змоделюємо альтернативи та запропонуємо стратегію переїзду, яка відповідає вашим обставинам.

→ Замовте консультацію щодо податкового резидентства в Португалії

Unity Consulting готує документацію та координує роботу з ліцензованими місцевими провайдерами; документи подає клієнт або ліцензований місцевий провайдер.

Застереження: Ця стаття є загальноосвітнім контентом про португальське податкове законодавство та режим IFICI. Вона не є податковою консультацією, юридичною консультацією, фінансовою консультацією чи запитом на послуги з переїзду. Португальське податкове законодавство, особливо щодо IFICI, швидко розвивається, і індивідуальні результати залежать від конкретних фактів, двосторонніх податкових угод та регуляторних рекомендацій, які можуть змінюватися. Завжди консультуйтеся з кваліфікованими португальськими податковими консультантами та податковим консультантом вашої країни, перш ніж приймати рішення щодо переїзду, проживання чи структурування оподаткування.

Написано

Катерина Мельник

Спеціаліст з оподаткування та комплаєнсу · Unity Consulting

Катерина Мельник зосереджується на міжнародному податковому резидентстві, вимогах до сутності та режимах звітності, таких як CRS та Pillar Two. Вона перетворює жорстке регулювання на практичні кроки, яких засновники можуть дотримуватися.